Налогообложение финансового сектора экономики
Согласно приказу Минфин России №100н от 08. 08. 2005 г. облагаются НДС доходы от размещения страховых резервов, следовательно, возврат страховых резервов облагаться НДС не будет.
Дивиденды по акциям, проценты по векселям, проценты по ОГСЗ и штрафы не являются объектами налогообложения НДС, указанными в ст. 146 НК РФ.
Таким образом, налогооблагаемую базу составят доходы по ценным бумагам, штрафы, плата за консультационные услуги и доходы от услуг страховых агентов.
Доходы страховой компании (без НДС):
1. доходы от реализации акций – 10,17 тыс. руб.
2. плата за консультационные услуги – 8,47 тыс. руб.
3. доходы от оказания услуг страховых агентов – 5,08 тыс. руб.
4. доходы от реализации дисконтных векселей – 2,54 тыс. руб.
Таким образом, налогооблагаемая база по НДС составит 26,26 тыс. руб.
Сумма НДС в бюджет = 26,26 * 18 % = 4,73 тыс. руб.
Ответ: сумма НДС в бюджет 4,73 тыс. руб.
ЗАДАЧА №34
Страховая организация получила следующие доходы:
1. поступления страховых взносов по различным договорам – 150 млн. руб.;
2. возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды – 20 млн. руб.;
3. комиссия по договорам, переданным в перестрахование – 48 млн. руб.;
4. плата за выполнение функции страхового агента – 15 млн. руб.;
5. от перестраховщиков получено 20 млн. руб. в счет возмещения затрат, связанных со страховыми выплатами по договорам, переданным в перестрахование;
6. доходы, полученные от инвестирования временно свободных средств резервов – 15 млн. руб.;
7. были проданы приобретенные за 10 млн. руб. основные производственные фонды с нормативным сроком службы 8 лет, прослужившие 2 года за 7 млн. руб.
Страховой организацией были произведены следующие виды расходов:
1. передано перестраховщикам по договорам, переданным в перестрахование – 10 млн. руб.
2. произведены отчисления в резерв превентивных мероприятий – 17 млн. руб.
3. страхователям выплачены страховые выплаты, как возмещение затрат по договорам в перестраховании – 12 млн. руб.
4. выплачено предприятиям за выполнение письменных поручений работников– 3 млн. руб.
5. оплачены услуги адвокатов и детективов – 18 млн. руб.
6. расходы на рекламу – 1 млн. руб.
Определить:налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, делая необходимые комментарии.
Решение: Налоговая база по налогу на прибыль = доходы – расходы
Доходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 249 – 251, 293).
Расходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 253 – 270, 294).
При определении налоговой базы расходы налогоплательщика должны одновременно соответствовать трем критериям (ст. 252 НК РФ):
1. документально подтверждены.
2. экономически обоснованы.
3. произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таблица 1
|
№ п/п |
Наименование операции |
Сумма, млн. руб. |
Комментарии | |
|
Участвует в расчете налоговой базы |
Не участвует в расчете налоговой базы | |||
|
Доходы по ставке 20 % | ||||
|
1 |
Поступления страховых взносов по различным договорам |
150 |
ст. 293 п. 2 пп. 1 | |
|
2 |
Возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды |
20 |
ст. 293 п. 2 пп. 2 | |
|
3 |
Комиссия по договорам, переданным в перестрахование |
48 |
ст. 293 п. 12 | |
|
4 |
Плата за выполнение функции страхового агента |
15 |
ст. 293 п. 9 | |
|
5 |
Получено от перестраховщиков в счет возмещения затрат, связанных со страховыми выплатами по договорам, переданным в перестрахование |
20 |
ст. 293 п. 2 пп. 5 | |
|
6 |
Доходы, полученные от инвестирования временно свободных средств резервов |
15 |
ст. 251 | |
|
7 |
Проданы приобретенные за 10 млн. руб. основные производственные фонды с нормативным сроком службы 8 лет, прослужившие 2 года |
10-(7- (7/16*12)*2)= = 3,073 |
ст. 249 п. 1 | |
|
Итого |
271,07 | |||
|
Расходы по ставке 20 % | ||||
|
1 |
Передано перестраховщикам по договорам, переданным в перестрахование |
10 |
ст. 294 п. 2 | |
|
2 |
Произведены отчисления в резерв превентивных мероприятий |
17 |
ст. 294 п. 1 | |
|
3 |
Страхователям выплачены страховые выплаты, как возмещение затрат по договорам в перестраховании |
12 |
ст. 294 п. 2 | |
|
4 |
Выплачено предприятиям за выполнение письменных поручений работников |
3 |
ст. 294 п. 9 | |
|
5 |
Оплачены услуги адвокатов и детективов |
18 |
ст. 294 п. 10 | |
|
6 |
Расходы на рекламу |
1 |
ст. 294 п. 10 | |
|
Итого |
61 | |||
Налоговая база = 271,07 – 61 = 210,07 млн. руб.
Сумма налога на прибыль = 210,07 * 20 % = 42,01 млн. руб.
Ответ: Сумма налога на прибыль 42,01 млн. руб.
ЗАДАЧА №44
