По данным счета 68 видно, что организация должна уплатить в бюджет за I квартал 538600,00.

Согласно пункта 1 статьи 174 Глава 21 НК РФ, организация может заплатить налог НДС в размере 538600,00до 20-го числа 4 месяца, либо 179500,00 до 20-го числа 4 месяца, 179500,00 до 20-го числа 5 месяца и, наконец, 179600,00 до 20-го числа 6 месяца.

При оплате налога в бюджет сделаем проводку Д68 К51 538600,00

Расчет налога на имущество

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (статья 374 Глава 30 НК РФ).

Налог на имущество согласно Закону Челябинской области №189-ЗО от 27.11.2003г. «О налоге на имущество организаций» ставка налога устанавливается в размере 2,2% от налоговой базы.

Налоговая база для налога на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (статья 375 Глава 30 НК РФ).

Рассчитаем налоговую базу для расчета авансового платежа по налогу на прибыль.

Так как имущество учитывается по остаточной стоимости, то получим, что:

на 01.01. число 984000,00-20450,00=963550,00

на 01.02. число 1105600,00-22670,00=1082930,00

на 01.03. число 1156000,00-24980,00=1131110,00

на 01.04. число 1485000,00-27110,00=1457890,00

Рассчитаем среднюю стоимость имущества за I квартал:

Средняя = (С01.01+С01.02+С01.03+С01.04)/4

Средняя = (963550,00+1082930,00+1131110,00+1457890,00)/4 = 1158870,00,

тогда размер налога составит: 1158870,00*2,2%=25495,14≈25945,00 но так как это авансовый квартальный платеж, то сумма авансового платежа будет равна 25945,00/4=6373,75≈6374,00. Эту сумму организация должна перечислить в бюджет не позднее 5 дней со дня окончания срока предоставления налоговой декларации.

Начисление аванса по налогу на прибыль в бухгалтерском учете будет выглядеть так:

Д91 К68 6374,00.

Перечисление авансового платежа в бюджет:

Д68 К51 6374,00.

Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Весь расчет страховых взносов основан на Федеральном Законе №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»). В частности база для начисления страховых взносов указана в статье 8 настоящего Федерального закона.

Расчет страховых взносов за 2010 год производятся по следующим тарифам:

В ПФР – 20%

В ФСС РФ – 2,9%

В ФФОМС – 1,1%

В ТФОМС – 2%, так же следует отметить, что вознаграждения, выплаченные по гражданско-правовым договорам (договор подряда), авторским договорам, не облагаются взносами в ФСС.

Для нашей организации страховые выплаты составят 26%, для работников по договору подряда 23,1%.

Произведем расчет в виде таблицы.

В бухгалтерском учете операция будет отражены следующим образом (за 3 месяца):

Д20 К70 – 1136673,00 начислена заработная плата

Д20 К69 – 293525,28 начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Расчет налога на прибыль

Для расчета налога на прибыль необходимо руководствоваться Главой 25 НК РФ и следующим алгоритмом действий:

1. определение доходов, подлежащих налогообложению;

2. определение расходов, принимаемых к вычету, при расчете налога на прибыль;

3. определение налоговой базы;

4. уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет;

5. расчет и уплата налога.

В соответствии со статьей 41 Главы 8 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в какой такую выгоду можно оценить.

Облагаемыми доходами являются: доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг; внереализационные доходы.

Согласно пункту 1,2 статьи 249 Главы 25 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со статьей 271 или статьей 273 Главы 25 НК РФ.