Оптимизация налогового бремени
Следовательно, в разделе 1 декларации по УСН за 2009 год по строке 040 общество указало 157 706 руб. (315 412 руб. - 157 706 руб.). Не позднее 25 июля 2009 года налогоплательщик должен был уплатить в бюджет авансовый платеж в размере 73 687 руб. (157 706 руб. - 84 019 руб.).
По итогам девяти месяцев 2009 года организация исчислила авансовый платеж по налогу в сумме 555 805 руб. (9 263 412 руб. × 6%).
Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах исчисленных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за девять месяцев 2009 года составила 409 563 руб. (374 463 руб. + 35 100 руб.). Эта сумма больше половины исчисленного авансового платежа по налогу — 277 903 руб. (555 805 руб. × 50%), поэтому исчисленный за полугодие 2009 года авансовый платеж ООО «Сфинкс» уменьшило на сумму 277 903 руб.
В разделе 1 декларации по УСН за 2009 год по строке 050 ООО «Сфинкс» указало 277 902 руб. (555 805 руб. - 277 903 руб.). Не позднее 25 октября 2009 года налогоплательщик должен был уплатить в бюджет авансовый платеж в размере 120 196 руб. (277 902 руб. - 157 706 руб.).
Затем по строке 060 ООО «Сфинкс» отразило сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2009 год, — 196 775 руб. (949 355 руб. - 474 678 руб. - 277 902 руб.). Ее общество должно уплатить в бюджет не позднее 31 марта 2010 года.
По строкам 070,080,090 организация проставила прочерки.
Образец заполнения декларации представлен в Приложении 1.
Глава III. Основные направления совершенствования развития оптимизации налогового бремени в РФ
3.1 Недостатки и преимущества применения упрощенной системы налогообложения ООО «Сфинкс»
В условиях экономического кризиса важным инструментом стимулирования развития экономики и поддержания деловой активности является снижение налоговой нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности.
Упрощенная система налогообложения (УСНО) - один из самых привлекательных налоговых режимов. Данная система была введена в действие с 2002 года и стала правовым фундаментом нового специального налогового режима для организации и индивидуальных предпринимателей[40]. Опыт первого года применения упрощенной системы на практике трудно оценить однозначно. На упрощенную систему налогообложения организации могут перейти либо с момента создания, либо с начала очередного года.
В результате проделанного анализа в настоящей дипломной работе можно отметить следующие преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения в ООО «Сфинкс».
Для начала сравним «упрощенку» с общей системой налогообложения. Различия между данными режимами наглядно представлены в следующей таблице:
Таблица 14[41]
|
Показатель |
Упрощенная система налогообложения (УСН) |
Общая система налогообложения |
|
Бухгалтерский учет |
В полном объеме рекомендуется вести обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам, остальным – только в отношении основных средств и нематериальных активов. |
Ведется в обязательном порядке организациями всех организационно-правовых форм. |
|
Бухгалтерская отчетность |
П. 3 ст. 4 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождает от ведения бухгалтерского учета, однако, мнение Минфина иное |
Сдается в ИФНС ежеквартально. |
|
Налогообложение |
Освобождение от уплаты налогов: - налог на прибыль (кроме налога с доходов в виде дивидендов и операциям с отдельными видами долговых обязательств); - налог на имущество; - ЕСН; - НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества). Выполнение обязанностей налогового агента (в т. ч. по НДС и налогу на прибыль, НДФЛ). Вместо перечисленных налогов уплачивается один налог (в связи с применением УСН), иные налоги – в соответствии с законодательством. |
Уплачиваются все указанные налоги. |
|
Налоговая отчетность |
Не представляются в ИФНС: - декларация по ЕСН; - декларация по налогу на имущество; Представляется только при наличии в отчетном периоде объекта налогообложения: - декларация по НДС; - декларация по налогу на прибыль. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, представляется в ИФНС один раз в год по итогам налогового периода. Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством. |
Ежеквартально представляются в ИФНС: · декларация (авансовые расчеты) по налогу на прибыль; · декларация (авансовые расчеты) по ЕСН; · декларация по НДС; - декларация (авансовые расчеты) по налогу на имущество. Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством. |
|
Объект налогообложения |
На выбор налогоплательщика: - доходы; - доходы минус расходы. |
Объект налогообложения по налогу на прибыль - полученная прибыль (доходы минус расходы). |
|
Порядок признания доходов и расходов |
Кассовый метод |
По выбору налогоплательщика: · метод начисления; · кассовый метод (возможен, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал). |
|
Порядок определения расходов |
Перечень расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ. |
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, виды расходов не ограничены. |
|
Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб. |
Учитываются в составе расходов единовременно в размере первоначальной стоимости. Основные средства - с момента ввода в эксплуатацию, нематериальные активы – с момента принятия на бухгалтерский учет. |
Учитываются в составе расходов в виде амортизационных отчислений в течение срока полезного использования. |
|
Налоговые ставки |
Ставка налога, применяемого в связи с УСН, зависит от объекта налогообложения: - доходы – 6%, сумма налога уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%; - доходы минус расходы – 15% (но не менее 1% от суммы доходов). |
Ставка налога на прибыль - 20% |
|
Налоговый учет |
Ведется только по единому налогу в книге доходов и расходов. |
Ведется по налогам: - НДС; - ЕСН; - налогу на прибыль. На основании аналитических регистров налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ. |
