Оптимизация налоговых платежей
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации 174.1 НК РФ (346.11п.2).
В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по УСН признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (Статья 346.20 НК РФ) В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 346.13 п. 4 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.
Налоговым периодом по данному налогу признается календарный год (Статья 346. 19 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Выбор налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (ст.346.14 п. 2).
2. Этапы формирования чистого дохода при упрощенной системе налогообложения:
- определить объем продаж (валовую выручку);
- себестоимость реализации (или вычитаемые расходы);
- совокупный облагаемый доход;
- чистый доход.
Для примера возьмем ООО «Лотос», которое занимается выпуском влажных салфеток и других средств гигиены. Средняя цена 1 изделия равна 80 руб., предприятие реализует в среднем 150000 единиц продукции в год. Расчет чис-той прибыли данного предприятия оформим в таблице.
Таблица Расчет формирования финансового результата при УСН
|
№ п/п |
Показатели |
Алгоритм расчета |
Показатели ООО «Лотос», руб. |
Итого | |||
|
1 кв. |
2 кв. |
3кв. |
4кв. | ||||
|
1. |
Цена 1 ед. изделия |
80 |
80 |
80 |
80 |
80 | |
|
2. |
Кол-во изделий, ед. |
33000 |
39500 |
41000 |
36500 |
150000 | |
|
3. |
Объем продаж (валовая выручка) |
стр.1* стр.2 |
2640000 |
3160000 |
3280000 |
2920000 |
12000000 |
|
4. |
Себестоимость 1 изделия |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 | |
|
5. |
Себестоимость реализации |
стр.4* стр.2 |
1485000 |
1777500 |
1845000 |
1642500 |
6750000 |
|
6. |
Совокупный облагаемый доход (ст.15%) |
стр. 3-стр.5 |
1155000 |
1382500 |
1435000 |
1277500 |
5250000 |
|
7. |
Сумма налога (ст.15%) |
15%* стр.6/100 |
173250 |
207375 |
215250 |
191625 |
787500 |
|
8. |
Чистая прибыль (ст.15%) |
стр.6-стр.7 |
981750 |
1175125 |
1219750 |
1085875 |
4462500 |
|
9. |
Сумма налога (при ст. 6%) |
6%* стр.3/100 |
158400 |
189600 |
196800 |
175200 |
720000 |
|
10. |
Чистая прибыль (ст.6%) |
ст.3-ст5- -ст.9 |
996600 |
1192900 |
1238200 |
1102300 |
4530000 |
Для расчетов используем следующие формулы:
Объем продаж (валовая выручка) = Цена 1 изд.* Кол-во изд.
Себестоимость реализации = Себестоимость 1 изд.* Кол-во изд.
Совокупный облагаемый доход = Объем продаж - Себестоимость реализации
Сумма налога (ст.15%) = Совокупный облагаемый доход*15%/100
Чистая прибыль (ст.15%) = Совокупный облагаемый доход - Сумма налога
