Организация бухгалтерского учета, анализ и аудит на предприятиях малого бизнеса
На конец отчетного периода:
1576 < 16193 т. е. А 1 < П1
13047 > 8734 т. е. А 2 > П 2
15936 > 8526 т. е. А 3 > П 3
40544 > 37650 т. е. А 4 > П 4
Вывод: на конец отчетного периода ситуация в отношении платеже – способности коренным образом не изменилась.
Анализ ликвидности баланса, выполненный по приведенной схеме относительно несложен, классический, но его результаты бывают неточны, из-за недостатка исходной информации содержащейся в бухгалтерском баланса, её приблизительности.
Для уточнения оценки некоторые экономисты рекомендуют использовать метод нормативных скидок, имеющий своей сутью перераспределение величин балансовых статей между группами актива и пассива, исходя из среднестатистических оценок ликвидности активов и сроков погашения обязательств.
Сравнить когда баланс был ликвиднее на начало или на конец анализируемого периода, балансы разных предприятий позволяет использование общего показателя ликвидности (Пл).
|
A 1 x L 1 + A 2 x L 2 + A 3 x L 3 | ||
|
Пл |
= |
–; |
|
П 1 х L 1 + П 2 х L 2 + П 3 х L 3 |
где L 1, L 2, L 3 – весовые коэффициенты групп актива и пассива баланса, имеющие усредненное значение соответственно 1,0; 0,5; 0,3.
В нашем примере:
|
594 х 1,0 + 6553 х 0,5 + 8941 х 0,3 | ||
|
Пл (на начало отчетного периода) = |
_ |
= 0,41 |
|
11399 х 1,0 + 6000 х 0,5 + 5126 х 0,3 |
|
1576 х 1,0 + 13047 х 0,5 + 15936 х 0,3 | ||
|
Пл (на конец отчетного периода) = |
_ |
= 0,56 |
|
16193 х 1,0 + 8734 х 0,5 + 8526 х 0,3 |
Вывод: за отчетный период ликвидность баланса предприятия, а значит и его платежеспособность, повысились.
Для более полной оценки платежеспособности предприятия анализ ликвидности баланса может дополняться вычислением и анализом коэффициентов платежеспособности, которые позволяют оценить платежеспособности предприятия только в краткосрочной перспективе.
Сущность анализа заключается в оценке соотношения имеющихсяактивов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе с целью их последующей реализации, и существующих у предприятия в данном периоде обязательств.
Анализ основан на том, что виды оборотных средств предприятия обладают разной степенью ликвидности, в частности выделяют: абсолютно ликвидные средства – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; быстроликвидные средства – дебиторская задолженность; медленнореализуемые средства – запасы.
Исходя из этого, для оценки платежеспособности предприятия применяют три показателя (коэффициента), различающиеся между собой порядком включения в их расчет ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициенты (показатели) платежеспособности предприятия:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент абсолютной платежеспособности, норма денежных резервов и др.) – это отношение абсолютно ликвидных средств, имеющихся на предприятии (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) ко всей сумме краткосрочных (текущих) обязательств предприятия.
|
стр. 250 + стр. 260 | |
|
Кал = | |
|
стр. 690 |
Он показывает какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.
Оптимальное значение Кал > 0,2 – 0,7. Чем выше его величина, тем больше гарантии погашения долгов. Но и при его небольшом значении предприятие может быть платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток средств по объему и срокам.
В нашем примере:
К ал (на начало отчетного периода) = (14 + 580): 17399 = 0,03
К ал (на конец отчетного периода) = (7 + 1569): 24927= 0,06
Вывод: за отчетный период абсолютная платежеспособность предприятия увеличилась, но все же остается значительно ниже нормального значения. В частности наиболее срочная (кредиторская) задолженность может быть погашена предприятием в течение 1: 0,06 = 16,7 (дней) [при норме 1: 0,2 = 5 (дней)].
2. Коэффициент быстрой ликвидности (коэффициент срочной ликвидности, коэффициент строгой ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и др.) – это отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, суммы мобильных средств в расчетах с дебиторами к текущим пассивам.
|
Стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 | |
|
К бл = |
_ |
|
Стр. 690 |
Показывает каковы возможности предприятия погасить краткосрочные обязательства используя абсолютно ликвидные средства и дебиторскую задолженность.
Оптимальные значения К бл > 0,8 – 1,0. Но в случае, если большую долю ликвидных средств составляет трудновзыскиваемая дебиторская задолженность, нормальный интервал повышается в 1,5 раза, если же в составе оборотных активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то оптимальное значение может быть ниже.
В нашем примере:
К бл (на начало отчетного периода) = 0,41
К бл (на конец отчетного периода) = О, 59
Вывод: значения коэффициентов как на начало, так и на конец анализируемого периода меньше нормального значения, но имеет небольшую тенденцию к увеличению.
