Текущие счета открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Бюджетные счета — бюджетным учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего и бюд­жетного счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета.

Со счета финансирования капитальных вложений проводятся расчеты по договору подряда (субподряда) на капитальное строительство [6].

Платежи производятся с согласия (акцепта) владельца счета, однако в отдельных случаях допускается и безакцептное списание денег со счета плательщика. Такое списание используется как форма расчетов между сторонами по договору и в случаях, предусмотренных законодательными актами.

1.2 Принципы организации безналичных расчетов

В условиях развития рыночных отношений применяются сле­дующие основные принципы организации безналичных расчетов.

Первый принцип — осуществление безналичных рас­четов по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств. Проведение расчетов через банк должно сочетаться с экономической самостоятельностью клиентов и их материальной ответственностью за свои действия.

Второй принцип — при всем многообразии форм собственности и характера деятельности предприятий за ними оста­ется право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах. Ограничение свободы выбора со стороны банка не допускается.

Третий принцип — перечисление средств по счетам предприятий осуществляется по поручению плательщика или с его согласия (акцепта). Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий дого­вора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от акцепта платежа.

Четвертый принцип — очередность списания де­нежных средств со счета клиента. Установлены два правила опреде­ления очередности платежей со счетов клиентов банка.

Первое правило относится к тем случаям, когда на счете имеются денежные средства, сумма которых достаточна для удовле­творения всех требований, предъявляемых к счету. В этой ситуации предъявленные расчетные документы должны оплачиваться в по­рядке календарной очередности платежей, т.е. в порядке их поступ­ления в банк плательщика.

Второе правило — при недостаточности денежных средств на счете списание средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь выполняется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь — списание по исполнительным докумен­там, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторско­му договору;

- в третью очередь — списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

- в четвертую очередь — списание по исполнительным доку­ментам, предусматривающим удовлетворение других денеж­ных требований;

- в пятую очередь — списание по другим платежным докумен­там в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к од­ной очереди, осуществляется в порядке календарной очередности или наступления сроков платежа.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.

1.3 Формы безналичных расчетов

В современных условиях используются следующие формы безналичных расчетов, установленные законодательством РФ:

- платежные поручения;

- чеки;

- аккредитивы;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

Платежное поручение — это документ, представляющий собой распоряжение предприятия обслуживающему его банку перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.(Приложение1)

Платежным поручением могут производиться:

- перечисление средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление средств в целях возврата/размещения кредитов/депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисление средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Поручения действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки. Банк принимает платежные поручения от плательщика к исполнению независимо от наличия средств на его счете. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты документов сверх имеющихся на счете средств, платежные поручения помещаются в картотеку 90902. Платежные поручения предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Документы из банка плательщика направляются в учреждение банка, обслуживающее получателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на счет получателя.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться, чекодержателем является лицо юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Такие чеки использоваться клиентами банка, выпускающего эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений, на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками должны предусматривать форму чека, порядок его заполнения, срок предъявления к оплате, бухгалтерское оформление операций с чеками, ведение расчетов и состав операций по чекообороту.

Аккредитив - обязательство коммерческого банка, возникающее по поручению клиента, произвести платежи в пользу получателя средств на основании предоставленных документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. При этой форме расчетов платеж производится не в учреждении банка, обслуживающей покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.