Данные расчеты свидетельствуют о том, что организация достигла высоких результатов в финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базисным. Об этом свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 34661 тыс.руб., что составляет 228 %. Подобный рост прибыли является результатом увеличения всех ее составляющих. В большей степени выросли такие ее элементы, как прибыль от продаж (на 8467) и операционные доходы (на 26 950 тыс. руб.). Они же составляют основную долю бухгалтерской прибыли — 95,4% (43,8 + 65,5 - 13,9%). Если бы не было увеличения коммерческих и управленческих расходов на 122 тыс. руб., операционных расходов на 215 тыс. и внереализационных расходов на 134 тыс. руб., то прибыль до налогообложения была бы в отчетном периоде на 471 тыс. руб., или 0,9% больше (471 / 49 857x100).

Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж). Поэтому целесообразно провести анализ общего изменения прибыли от реализации (табл. 3.

Таблица 3. Оценка прибыли от реализации продукции (прибыли от продаж)

Как следует из данных таблицы, рост прибыли от реализации на 8467 тыс. руб. или 63,1% вызван увеличением выручки от продажи товаров на 31446 тыс. или 44,5%. Однако примерно в тех же пропорциях (40,3; 15,2; 19%) увеличились все виды расходов. Следовательно, дальнейшее сокращение затрат на производство и реализацию продукции является основным резервом роста прибыли от продаж. Условная сумма резерва равна 22 979 тыс. руб. (22 857 + 49 + 73).

Ключевым элементом прибыли от продаж является валовая прибыль. Она представляет собой разницу между выручкой (нетто) от продажи товаров и себестоимостью проданных товаров,

Валовая прибыль формируется под влиянием следующих факторов:

1) объема реализации;

2) себестоимости реализованных изделий;

3) продажных цен на реализованную продукцию;

4) сдвигов в структуре ассортимента с позиций различий в уровне рентабельности отдельных видов изделий.

Пофакторый анализ валовой прибыли осуществляется по данным Отчета о прибылях и убытках за текущий и базисный периоды (квартал, год). При сравнении с планом используются данные финансового плана (бюджета) и расчетов к нему. Данные для расчета влияния отдельных факторов на изменение валовой прибыли представим в виде таблицы 4.

Таблица 4. Исходные данные для факторного анализа валовой прибыли (тыс. руб.)

На основе показателей данной таблицы проведем факторный анализ валовой прибыли предприятия, для анализа будем использовать формулы приведенные в первой главе дипломной работы.

На основе формулы 2 рассчитаем индекс изменения выручки от продажи товаров.

Ив = 79101 / 70626 = 1,12

Далее произведем расчет воздействия фактора изменения выручки от продажи товаров, используя формулы 3 и 4:

∆ВП = 14 047 * 1,12 - 14 047 = 1686 тыс, руб.;

∆ВПв = 14 047 * (1,12 - 1,0) =1686 тыс. руб.

Увеличение выручки от продажи товаров в 2005 году по сравнению с базисным привело к росту прибыли на 1686 тыс. руб.

Используя формулы 5 и 6 проведем анализ влияния сдвигов в ассортименте на изменение прибыли.

∆ВПА = 16 864 - (14 047 * 1,12) = 16 864 - 15 833 = 1031 тыс. руб.

∆ВПА = () * 79 101 = 1031 тыс. руб.

Расчеты показывают, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом имело место увеличение удельного веса проданной продукции с более высоким уровнем рентабельности в ее объеме, что привело к росту валовой прибыли.

На основе формулы 7 произведем расчеты влияния колебания стоимости реализованной продукции на изменение валовой прибыли.

∆ВПС = 79 436 - 62 237 = 17 199 тыс. руб.

В результате роста себестоимости валовая прибыль снизилась на эту величину.

При расчете влияния на изменение валовой прибыли продажных цен используем формулу 8:

∆ВПЦ = 102 072 - 79 101 = 22 971 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли данного предприятия показал, что анализируемые факторы привели к росту прибыли на 100 тыс. руб.

Результаты факторного анализа целесообразно представить в виде таблицы 5.

Таблица 5. Результаты расчетов влияния факторов на изменение прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг)