Оценка и анализ эффективности управления финансовыми результатами
руб.;
руб.;
Элиминирование влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цен и себестоимости позволяет определить влияние изменения цен и себестоимости по каждому изделию на изменение прибыли. Расчет проводится также способом абсолютных разниц.
;
;
;
По данным таблицы 6 результаты составят:
руб.;
руб.;
руб.
Изменение прибыли на единицу продукции равно алгебраической сумме влияния среднего уровня цен и себестоимости, скорректированных на фактическую структуру реализации:
руб.
Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции оказали влияние следующие факторы:
- структурные сдвиги в реализации: - 3,17руб.;
- уровень цен по видам продукции: +440,7 руб.;
- себестоимость единицы продукции по видам изделий: -540,9 руб.
Итого: -103,37 руб.
Снижение прибыли с единицы реализованной продукции обусловлено в первую очередь ростом себестоимости выпускаемой продукции, а также снижением удельного веса в реализации наиболее рентабельной продукции – изделия А и В, увеличением удельного веса изделия Б, имеющего наиболее низкий уровень рентабельности.
Полученные результаты аналитических расчетов составляют необходимую информационную базу для разработки товарной политики предприятия и поиска резервов снижения себестоимости продукции.
На общую сумму прибыли, кроме рассмотренных факторов, оказывает влияние количество реализованной продукции. Влияние количества реализованной продукции рассчитывается как произведение отклонения данного фактора на базисное значение прибыли от единицы продукции.
Таблица 7
Совокупное влияние факторов на прибыль.
|
Фактор |
Размер влияния, тыс. руб. |
Расчет |
|
1 |
2 |
3 |
|
Количество реализованной продукции, Q |
-852 |
(5900-7900)*426 |
|
Структура реализованной продукции |
-18,7 |
-3,17*5900 |
|
Средний уровень цен |
+2600,1 |
440,7*5900 |
|
Себестоимость |
-3191,3 |
-540,9*5900 |
|
Итого |
-1461,9 |
Снижение физического объема реализации оказывает отрицательное влияние на величину прибыли в размере 852 тыс. руб., однако в результате увеличения средней цены реализации совокупное влияние объема реализованной продукции положительно и составляет 1748,1 тыс. руб. (2600,1-852). Такое соотношение влияния физического объема и среднего уровня цен на прибыль характерно для рынков с высоким уровнем концентрации или монополизации.
Анализ прибыли на основе маржинального дохода:
, где
md – удельный маржинальный доход
Таблица 8
Данные для факторного анализа прибыли от реализации.
|
Показатель |
Условное обозначение |
2006 год |
2007 год |
Отклонение |
Темп изменения,% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Выручка от реализации,т.р. |
N |
532500 |
562119 |
29619 |
105,56 |
|
Переменные издержки, тыс. руб. |
|
341224 |
370738 |
29514 |
108,65 |
|
Переменные издержки на 1 руб. выручки от реализации |
|
0,6408 |
0,6595 |
0,0187 |
102,92 |
|
Маржинальный доход,тыс. руб. |
МД |
191276 |
191381 |
105 |
100,05 |
|
Маржинальный доход на 1 руб. выручки |
md |
0,3592 |
0,3405 |
-0,0187 |
94,79 |
|
Постоянные издержки, тыс. руб. |
|
160766 |
187059 |
26293 |
116,35 |
|
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
П |
30510 |
4322 |
-26118 |
14,17 |
|
Рентабельность продаж, % |
|
5,72++96 |
0,7689 |
-4,9607 |
13,42 |
Изменение прибыли под влиянием выручки составит:
тыс. руб.
В результате увеличения выручки на 29619 тыс. руб., прибыль должна была увеличиться на 10663 тыс. руб. Изменение прибыли в результате увеличения удельных переменных затрат:
;
тыс. руб.
В результате увеличения удельных переменных затрат на 0,0187 тыс. руб. прибыль должна уменьшится на 10488 тыс. руб.
Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком, т.е.:
,
