Оценка эффективности деятельности предприятия на примере гостиницы
Рефераты >> Финансы >> Оценка эффективности деятельности предприятия на примере гостиницы

В ходе анализа мы рассмотрим изменение себестоимости услуг по отдельным статьям расходов. Результаты анализа оформим в таблице 2.4.

По результатам анализа делаются выводы о степени влияния изменения каждой статьи расходов на обобщающий показатель себестоимости услуг. В процессе анализа также определим, какие расходы занимают наибольший удельный вес в себестоимости услуг и сделаем более подробный анализ этих расходов. На основании полученных результатов определим возможные пути снижения себестоимости.

Таблица 2.4

Анализ состава и структуры себестоимости услуг

Статьи расходов

В 2007 году

В 2008 году

В денежном выражении

В %

В денежном выражении

В %

1. Материальные расходы, млн. руб.

24766

36,8

33844

44,9

2. Расходы на оплату труда, млн. руб.

29276

43,5

21558

28,6

3. Суммы начисленной амортизации, млн. руб.

5653

8,4

3467

4,6

4. Прочие расходы, млн. руб.

7605

11,3

16507

21,9

Итого полная себестоимость, млн. руб.

67300

100

75376

100

Как видно из таблицы 2.4, за анализируемый период изменилась структура себестоимости производимой продукции: возросла доля материальных расходов и прочих затрат. Значительно снизилась доля расходов на оплату труда, что обусловлено повышением производительности труда и эффективной его организацией. Доля начисленной амортизации в себестоимости продукции также снизилась, что обусловлено повышением фондоотдачи и эффективности использования основных средств.

К прочим расходам относится арендная плата, расходы по оплате коммунальных услуг, налоги, включаемые в себестоимость продукции, расходы на рекламу, расходы на проведение маркетинговых исследований и т.д.

Для оценки изменения себестоимости во времени рассчитывается другой обобщающий показатель – затраты на 1 рубль объема реализации услуг. Этот показатель определяется делением общей суммы затрат на объем реализации услуг. Чтобы как можно более точнее определить этот показатель, при его расчете необходимо нейтрализовать влияние объемного фактора, то есть пересчитать общую сумму затрат базисного периода на объем реализации услуг отчетного периода.

Результаты анализа затрат на 1 рубль объема реализации услуг представим в таблице 2.5.

Сравнивая полученные результаты, можно сделать вывод о том, какие факторы и в какой степени повлияли на изменение затрат на 1 рубль объема реализации услуг. В данном случае можно выделить два основных фактора:

Таблица 2.5

Анализ затрат на 1 рубль объема реализации услуг

Показатели

В 2007 году

В 2008 году

С учетом объема реализации услуг 2007 года

В пересчете на объем реализации отчетного года

1. Объем реализации услуг, млн. руб.

74500

85036

85036

2. Общая сумма затрат (полная себестоимость), млн. руб.

67300

76818

75376

3. Затраты на 1 рубль реализации услуг, млн. руб.

0,90

0,90

0,89

- изменение объема реализации услуг (физического объема);

- изменение общей суммы затрат за счет экономии или перерасхода по всем статьям.

Анализ прибыли и рентабельности начнем с анализа прибыли от реализации услуг. В процессе анализа необходимо установить динамику этого показателя, выявить основные факторы и установить степень их влияния на его изменение. Результаты оформим в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ прибыли от реализации услуг

Показатели

В 2007 году

В 2008 году

С учетом объема реализации услуг 2007 года

В пересчете на объем реализации услуг 2008 года

1. Объем реализации услуг, млн. руб.

74500

85036

85036

2. Себестоимость услуг, млн. руб.

67300

76818

75376

3. Прибыль от реализации услуг, млн. руб.

7200

8218

9660

Таким образом, результаты анализа показывают, что в пересчете на объем реализации услуг 2008 года прибыль в 2007 году составила 8218 млн. руб., а в 2008 – 9660 млн. руб., следовательно, эффективность хозяйственной деятельности предприятия повысилась, что позволяет говорить о грамотной организации работы предприятия и повышении рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

В процессе дальнейшего анализа проследим изменение прибыли относительно других показателей, то есть рассчитаем показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты относительно используемых ресурсов и эффективность деятельности предприятия. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

- хозяйственная рентабельность;

- коммерческая рентабельность;

- экономическая рентабельность.

Наиболее полно остановимся на анализе хозяйственной рентабельности (таблица 2.7).

Таблица 2.7

Анализ хозяйственной рентабельности

Показатели

2007 год

2008 год

Абсолютное отклонение

1. Прибыль от реализации услуг, млн. руб.

7200

9660

2460

2. Себестоимость услуг, млн. руб.

67300

75376

8076

3. Рентабельность, %

0,11

0,13

0,02


Страница: