Анализ динамики и структуры пассива баланса показал, что капиталы и резервы занимают: в 2005г – 29,5% пассива, в 2006 – 27%, в 007 – 22%. В этом разделе наибольший удельный вес приходится на нераспределенную прибыль и составляет: в 2005г – 96,1%, в 2006 – 96,2%, в 2007 – 93,9%. В динамике произошло уменьшение нераспределенной прибыли на 8908 тыс.руб или на 36,5%. В целом по разделу «Капиталы и резервы» произошло снижение на 8908тыс.руб или на 35,1%.

Долгосрочные обязательства занимают: в 2005г – 46% пассива, в 2006 – 35%, в 2007 – 37%. В этом разделе 100% занимает статья «Прочие долговые обязательства». В динамике произошло снижение прочих долговых обязательств ( а следовательно и всего раздела) на 10831 тыс.руб. или на 27,5%.

2.3 Анализ и характеристика краткосрочных финансовых обязательств предприятия

заемный капитал финансирование краткосрочное кредит

Краткосрочные обязательства занимают пятый раздел баланса. В их состав входят следующие статьи: займы и кредиты; кредиторская задолженность; задолженность перед участниками по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства.

В статье «Займы и кредиты» отражается информация о счете 66. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная[12].

В статье «Задолженность перед участниками по выплате доходов» отражается информация о счетах 75 и 79.

Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и

Статья "Доходы будущих периодов" предназначена для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

Статья "Резервы предстоящих расходов" предназначена для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности здесь могут быть отражены суммы:

- предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

- на ремонт основных средств;

- предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание[12].

Анализ V раздела баланса «Краткосрочные обязательства» представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Анализ краткосрочных финансовых обязательств ООО «Приморский рис»