Порядок налогообложения физических лиц
Рефераты >> Финансы >> Порядок налогообложения физических лиц

7) Согласно п.2 ст.219 он может иметь право на социальный вычет в размере фактически произведенных расходов на обучение ребенка в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения, но не более 38000 руб. (но т. к. в задаче не сказано, учится ли его ребенок платно (например, в гимназии), то считать этот вычет я не буду, т. к. он должен подтверждаться документами).

8) Согласно ст.223 определяем дату фактического получения дохода.

9) Согласно п.1 ст.225 налоговая ставка у него равна 13%.

10) Согласно ст.225 и ст.226 определим порядок исчисления налога и особенности его исчисления налоговыми агентами.

11) Согласно ст.229 налоговая декларация Захаровым В.С. не предоставляется, т. к. он не подпадает под действие ст.22 и ст.228 НК РФ.

Вычеты: (будут применяться, пока общая сумма вычетов не превысит 40000 руб.)

1. 3000 руб. + 600 руб. х 2 = 4200 руб.

2. 4200 руб. х 6 мес. = 25200 руб.

Следовательно, по июнь месяц вычеты не превысят порога в 40000 руб. и значит, будут применяться.

Доходы (за январь):

1. 5000 руб.

2. 2500 руб.

3. 5000 руб. + 2500 руб. = 7500 руб.

НДФЛ (за январь):

1. 7500 руб. – 4200 руб. = 3300 руб.

2. 3300 руб. х 13% = 429 руб. 00 коп.

Следовательно, НДФЛ за январь равен 429 руб. 00 коп.

Доходы (за февраль):

1. 5000 руб.

2. 2500 руб.

3. 5000 руб. + 2500 руб. = 7500 руб.

НДФЛ (за февраль):

1. 7500 руб. – 4200 руб. = 3300 руб.

2. 3300 руб. х 13% = 429 руб. 00 коп.

Следовательно, НДФЛ за февраль равен 429 руб. 00 коп.

Доходы (за март) (т. к. Захаров В.С. взял ссуду 01 марта, то будет материальная выгода, которую приплюсовываем к доходам):

1. 5000 руб.

2. 2500 руб.

3. Поскольку ссуда беспроцентная, она увеличивает доход в размере 3/4 ставки рефинансирования Банка России (которая равна 13%):

а) 3/4 х 13% = 0,0975 б) 0,0975 х 45000 руб. = 4387,5 руб.

4. 5000 руб. + 2500 руб. + 4387,5 руб. = 11887,5 руб.

НДФЛ (за март):

1. 11887,5 руб. – 4200 руб. = 7687,5 руб.

2. 7687,5 руб. х 13% = 999 руб. 00 коп. (округляемесли<50коп. или>50коп.).

Следовательно, НДФЛ за март равен 999 руб. 00 коп.

Доходы (за апрель) (т. к. Захаров В.С. взял ссуду 01 марта, то в апреле остается выплачивать уже 30000 руб.):

1. 5000 руб.

2. 2500 руб.

3 а) 3/4 х 13% = 0,0975 б) 0,0975 х 30000 руб. = 2925 руб.

4. 5000 руб. + 2500 руб. + 2925 = 10425 руб.

НДФЛ (за апрель):

1. 10425 руб. – 4200 руб. = 6225 руб.

2. 6225 руб. х 13% = 809 руб. 00 коп.

Следовательно, НДФЛ за апрель равен 809 руб. 00 коп.

Доходы (за май) (т. к. Захаров В.С. взял ссуду 01 марта, то в мае остается выплачивать уже 15000 руб.):

1. 5000 руб.

2. 2500 руб.

3. а) 3/4 х 13% = 0,0975 б) 0,0975 х 15000 руб. = 1462,5 руб.

4. 5000 руб. + 2500 руб. + 1462,5 руб. = 8962,5 руб.

НДФЛ (за май):

1. 8962,5 руб. – 4200 руб. = 4762,5 руб.

2. 4762,5 руб. х 13% = 619 руб. 00 коп.

Следовательно, НДФЛ за май равен 619 руб. 00 коп.

Доходы (за июнь) (т. к. Захаров В.С. взял ссуду на 3 месяца, то он ее уже выплатил):

1. 5000 руб.

2. 2500 руб.

3. 5000 руб. + 2500 руб. = 7500 руб.

НДФЛ (за июнь):

1. 7500 руб. – 4200 руб. = 3300 руб.

2. 3300 руб. х 13% = 429 руб. 00 коп.

Следовательно, НДФЛ за июнь равен 429 руб. 00 коп.

Следовательно, НДФЛ с января по июнь равен:

429 руб. + 429 руб. + 999 руб. + 809 руб. + 619 руб. + 429 руб. = 3714 руб. 00 коп.

Следовательно, ежемесячная сумма налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент с Захарова В.С. за шесть месяцев текущего налогового периода будет равна 00 руб. 00 коп.

Тестовая часть

1. Помимо операций, облагаемых НДС, в апреле 2006 года налогоплательщик начал осуществлять не облагаемые этим налогом операции. Когда и каким образом следует восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету по зданию, которое приобретено в 2003 году?

а) в апреле 2006 года, исходя из остаточной стоимости объекта;

б) в мае 2006 года, исходя из остаточной стоимости объекта;

в) в декабре 2006 года в размере 1/10 от суммы, ранее принятой к вычету.

Правильный ответ – вариант а) в апреле 2006 года, исходя из остаточной стоимости объекта, согласно п.3 ст.170 гл.21 НК РФ. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п.2 ст.170 гл.21 НК РФ.

2. Переплата по налогу может быть зачтена налоговым органом;

а) в любых случаях по просьбе налогоплательщика;

б) по решению налогового органа;

в) по решению налогового органа и по заявлению плательщика, если переплата засчитывается по налогу, зачисляемому в тот же бюджет.

Правильный ответ – вариант в) по решению налогового органа и по заявлению плательщика, если переплата засчитывается по налогу, зачисляемому в тот же бюджет, согласно п.5 ст.78 гл.12 НК РФ.

Кроме того, согласно п.3 ст.78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. Сумма налога, излишне уплаченного до 1 января 2007 года, засчитывается налогоплательщику в порядке, действовавшем со дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 г. №137-ФЗ.

3. НДС уплачивается в сроки:

а) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом;

б) ежемесячно, не позднее 20 числа;

в) ежеквартально, до 20 числа следующего месяца.

Правильный ответ – вариант а) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, согласно п.1 ст.174 гл.21 НК РФ, но там указано, что по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

4. Подакцизными товарами являются:

а) ювелирные изделия;

б) нефть и природный газ;

в) нефтепродукты.

Правильный ответ – вариант в) нефтепродукты, согласно п.7, 8, 9, 10 (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин) ст.181 гл.22 НК РФ.

5. Объектом налогообложения по ЕНВД являются:

а) физические единицы, характеризующие деятельность;

б) вмененный доход налогоплательщика;

в) базовая доходность.

Правильный ответ – вариант б) вмененный доход налогоплательщика, согласно ст.34631 гл.263 НК РФ.

6. Максимальные ставки налога на игорный бизнес могут устанавливаться:

а) законом субъекта Федерации, критерии не установлены;


Страница: