25*120/ 100 = 30 – налоговая база

Согласно п. 1 ст. 333.12 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

4) при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях: Бассейн реки, озера, моря: Енисей

Налоговая ставка в рублях:

за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины: 1 585

на каждые 100 км сплава Енисей: 2

30 *1 585* 25 = 1 188 750 руб.

30* 2* 1,2 = 72 руб.

1 188 750 + 72 = 1 188 822 руб. – водный налог

5. Налогоплательщиком было направлено на инвестиции в ценные бумаги (ЦБ) 480 000 руб. В январе на сумму 420 000 руб. были приобретены акции ОАО «Мечта» и на сумму 60 000 руб. акции ОАО «Лето». В феврале все ЦБ были проданы. Выручка от продажи акций ОАО «Мечта» составила 540 000 руб., выручка от продажи акций АО «Лето» - 120 000 руб. В марте были приобретены ЦБ ЗАО «Север» на сумму 540 000 руб., после чего 60 000 руб. были перечислены налогоплательщику. В июне акции ЗАО «Север» были проданы за 660 000 руб., на 576 000 руб. были приобретены акции ОАО «Факел», а 60 000 руб. были перечислены налогоплательщику.

Определить: 1) сумму дохода в марте месяце, с которой должен быть уплачен налог;

2) сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет в марте месяце;

3) сумму дохода в июне месяце, с которой должен быть уплачен налог

4) сумму налога, которая подлежит доплате в бюджет в июне

1)В соответствии с абзацем 1 п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. В абзаце 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ указано, что доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

При определении суммы налога, мы руководствуемся следующим принципом: нельзя уменьшить налогооблагаемую базу, в части произведенных расходов на имеющиеся (по остатку) ценные бумаги. Если бумаги, которые мы купили не проданы полностью, то и расходы нельзя полностью засчитывать.

Определим доход: (540 + 120 - 420 - 60) = 180 тыс.руб – доход в марте нарастающим итогом.

Пунктом 8 ст. 214.1 Кодекса предусмотрено, что расчет и уплата суммы налога осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

Налог подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или даты выплаты денежных средств.

Согласно п.8 ст.214.1 НК РФ, при осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии с настоящей статьей, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Отсюда доля дохода при осуществлении денежной выплаты в сумме 60 тыс.руб.: 540 тыс.руб. – стоимость ценных бумаг, имеющихся в наличии в марте, 180 * 60 / 540 = 20 тыс.руб. – доля дохода в марте нарастающим итогом

2) Согласно ст.224 п.1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

20 * 13% = 2,6 тыс. руб. – сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет в марте.

3) (660 – 540 + 540 – 420 + 120 – 60 + 60) = 360 тыс. руб - доход в июне нарастающим итогом.

576 тыс. руб. – стоимость ценных бумаг, имеющихся в наличии в июне.

360 * (60 + 60) / 576 = 75 тыс.руб. – доля дохода в июне нарастающим итогом.

4) 75*13% - 2,6 = 7,15 тыс.руб. – сумма налога, которая подлежит доплате в бюджет в июне.