Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан
Преимущества и недостатки налогообложения в режиме упрощенной декларации и общеустановленного порядка представлены в таблице 6.
Таблица 6
Преимущества и недостатки налогообложения в режиме упрощенной декларации и общеустановленного порядка [14; c.53]
|
Упрошенная декларация |
Общеустановленный порядок | ||||||
|
преимущества |
недостатки |
преимущества |
недостатки | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 | ||||
|
Упрощенный режим (УД) предусматривает исчисление КПН, социального налога и социальных отчислений одной суммой |
Налог уплачивается от суммы дохода без учета понесенных расходов |
КПН уплачивается с налогооблагаемого дохода, то есть с учетом понесенных затрат |
Декларация по общеустановленному режиму предусматривает исчисление и уплату только КПН (ИПН) | ||||
|
Ставка налога 3 % для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц |
Ограничения по численности работников и предельному доходу |
Ограничений по численности работников и доходу нет |
Ставка налога установлена фиксированная в размере 30% от налогооблагаемого дохода | ||||
|
Нет необходимости исчисления и уплаты авансовых платежей по КПН |
УД не вправе применять ЮЛ, имеющие филиалы, представительства, дочерние организации ЮЛ, налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах |
При работе по ОП таких ограничений нет |
Предоставляется налоговая отчетность и уплачиваются авансовые платежи по КПН | ||||
|
Есть возможность корректировки налога в сторону уменьшения в зависимости от средней заработной платы наемных работников |
Налоговый период - квартал |
Налоговый период - календарный год |
По ОП такая корректировка не предусмотрена | ||||
|
С УД на ОН переход предусмотрен только при превышении установленной среднесписочной численности работников и предельного дохода |
УД сдается ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Декларация сдается один раз в год до 31 марта года, следующего за отчетным |
С ОП на УД можно перейти только после 2-х лет применения ОП | ||||
Таким образом, в данном разделе был исследован порядок налогообложения юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего бизнеса, применяющих общеустановленный и упрощенный режимы налогообложения.
Казалось бы, в Налоговом кодексе уже заложены механизмы работы по упрощенной декларации, предназначенные для облегчения работы предприятий малого и среднего бизнеса. Однако данный механизм не пользуется особой популярностью. Так, из 40 тыс. предприятий, имеющих ежеквартальный доход до 25 млн тенге, в 2006 году упрощенной декларацией воспользовалось всего 8 тыс. юридических лиц. Предприятия малого и среднего бизнеса, проведя сравнение двух режимов – общеустановленного и упрощенного, выбирают обычный режим, пусть даже и сопряженный со сложной бухгалтерией, так как при этом они платят меньший процент от выручки, чем предлагаемые режимом упрощенного декларирования 3% от выручки.
В настоящее время для предприятий малого и среднего бизнеса основными проблемами налоговой системы являются трудность оспаривания неправомерных действий налоговых органов по отношению к предпринимателям, высокие налоговые ставки, жесткие штрафы за малейшие нарушения Налогового кодекса, которые очень легко допустить при сложной многоступенчатой системе отчетности. Таким образом, малый и средний бизнес в Казахстане и официальные налоговые органы все еще живут в разных измерениях, пересекаясь только отчасти. Далее рассмотрим основные проблемы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса.
2.2 Основные проблемы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в Казахстане
Недостатки налоговой системы на протяжении ряда лет занимают лидирующее положение среди проблем, препятствующих развитию малого предпринимательства в Казахстане. Это свидетельствует либо о недостаточном внимании к указанной проблеме со стороны соответствующих государственных структур, либо об отсутствии возможности изменить положение дел в силу существовавших социально-экономических условий. Однако в течение 2000-2007 гг. был принят ряд законодательных актов, предусматривающих существенные изменения в уплате налогов предприятиями малого и среднего бизнеса.
Проранжируем ряд основных проблем налогообложения, препятствующих развитию малого и среднего предпринимательства. Распределение недостатков налоговой системы, препятствующих работе предпринимателей, отличается для различных видов деятельности (таблица 7).
Таблица 7
Распределение недостатков налоговой системы, препятствующих деятельности СМП, по отраслям, в %.
|
Недостатки налоговой системы, препятствующие деятельности СМП |
Отрасль | ||||||
|
Обрабатывающая промышленность |
с/х |
торговля |
Услуги | ||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |||
| Частые изменения нормативно-законодательных актов |
18,1 |
22,3 |
19,7 |
18,9 | |||
| Завышенные ставки налогов и сборов |
17,3 |
20,8 |
21,8 |
20,7 | |||
|
Большое количество налогов и сборов |
15,1 |
15,3 |
16,2 |
14,3 | |||
|
Трудности оспорить действия налоговой службы |
22,1 |
19,4 |
19,7 |
18,6 | |||
|
Недоступность внутренних инструкций |
9,1 |
12,5 |
9,9 |
11,0 | |||
|
Двусмысленность инструкций |
18,3 |
9,7 |
12,7 |
16,5 | |||
