Расчеты по единому социальному налогу
В то же время для организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, пп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ устанавливает особое ограничение: суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников, не облагаются ЕСН только в пределах 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.
4. Ставки налога
Статьей 241 Налогового кодекса РФ установлены ставки налога в зависимости от категории плательщиков.
В п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ установлены налоговые ставки по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования. Применяются следующие налоговые ставки ( таблица 2)
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого | |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
|
До 280 000 руб. |
20,0 процента |
2,9 процента |
1,1 процента |
2,0 процента |
26,0 процента |
|
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
56 000 руб. + 7,9 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
8 120 руб. + 1,0 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
3 080 руб. + 0,6 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5 600 руб. + 0,5 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
81 280 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. |
11 320 руб. |
5 000 руб. |
7 200 руб. |
104 800 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. |
При этом п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, установлены следующие налоговые ставки ( таблица 3)
Таблица 3
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого | |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
|
До 280 000 руб. |
15,8 процента |
1,9 процента |
1,1 процента |
1,2 процента |
20,0 процента |
|
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
44 240 руб. + 7,9 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5 320 руб. + 0,9 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
3 080 руб. + 0,6 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
3 360 руб. + 0,6 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
56 000 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
69 520 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. |
8 200 руб. |
5 000 руб. |
5 280 руб. |
88 000 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Кроме этого, п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, установлены следующие ставки (таблица 4)
Таблица 4
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Итого |
|
До 280 000 руб. |
14,0 процента |
14,0 процента |
|
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
39 200 руб. + 5,6 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
39 200 руб. + 5,6 процента с суммы, превышающей 280 000 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
57 120 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. |
57 120 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Пунктом 3 ст. 241 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие налоговые ставки ( таблица 5)
