Режимы налогообложения малых предприятий
Таблица 2. Данные из формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» за 2006–2007 гг. (в тыс. руб.) (Приложениях 7 и 11)
|
Показатель |
Код |
За отчетный период | |
|
2006 г. |
2007 г. | ||
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
630 |
344 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
-296 |
-17 |
|
Валовая прибыль |
029 |
334 |
327 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
-317 |
-306 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
17 |
21 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
11 |
15 |
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
180 |
-9 |
-1 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
2 |
14 |
Сумма коммерческих расходов фирмы находится на высоком уровне и в 2006 году она составили 317 тысяч рублей (или 51% общей доли расходов), а в 2007 году 306 тысяч рублей (почти 95% всех расходов). По части последнего стоит отметить, что столь высокий процент показал результат малых закупок программных продуктов в 2007 году, а объем коммерческих расходов находится на том же уровне, что и в 2006 году.
ООО «Стандарт» в 2007 году пользовалось более крупной суммой заемных средств, почти в 2 раза больше, по сравнению с предыдущим годом. (Приложения 9 и 13). Это определяет действия фирмы, как компенсировать недостающие средства на погашение текущих обязательств, чтоб не допустить убытков.
3. Анализ налоговой нагрузки ООО «Стандарт»
Согласно оборотным ведомостям фирмы за 2006–2007 гг. (Приложения 9 и 13) все уплаченные налоги (взносы) обобщены в таблицу 3.
Таблица 3. Налоги и взносы, уплаченные ООО «Стандарт» за 2006 и 2007 гг.
|
Вид налога (взноса) |
Сумма уплаченного налога (взноса), руб. | |
|
2006 г. |
2007 г. | |
|
Налог на добавленную стоимость |
110.091 |
58.130 |
|
Сумма НДС, удержанная и уплаченная при исполнении обязанностей налогового агента |
99.948 |
36.928 |
|
Налог на прибыль организаций |
8.620 |
3.508 |
|
Налог на имущество организаций |
704 |
704 |
|
Единый социальный налог |
11.790 |
37.567 |
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
9.000 |
31.773 |
|
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
187 |
90 |
|
Итого: |
240.340 |
168.772 |
3.1 Налоговая нагрузка при общем режиме налогообложения
Итак, ООО «Стандарт», использующее общий режим налогообложения, в совокупности уплатило налогов и сборов в бюджет за 2006 год 240.340 рублей, а за 2007 год 168.772 рубля, учитывая также данные Таблицы №2, можно рассчитать налоговую нагрузку:
Налоговая нагрузка = совокупная сумма уплаченных налогов и взносов / выручка от реализации
1) 2006 год: 240.340/630.000 = 0,3815;
2) 2007 год: 168.772/344.000 = 0,4906.
Т.е. налоговая нагрузка организации в 2006 году составила 38%, а в 2007 году 49%.
3.2 Налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения
ООО «Стандарт» применяет общий режим. Предположим, что организация применяет упрощенную систему налогообложения при выборе объекта налогообложения – доходы и доходы минус расходы.
Объект налогообложения – доходы.
Согласно правилам исчисления, приведенным в пункте 1.3.1 дипломной работы, рассчитаем сумму налога:
1) Умножаем размер выручки за 2006 г. 630.000 рублей (налоговая база) на ставку 6% = 37.800 рублей;
2) Налогоплательщик (при объекте – доходы) вправе уменьшить сумму исчисленного налога на размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), но не более чем на 50% от суммы такого налога:
а) 37.800 • 0,50 = 18.900 рублей – предельный размер суммы налога для уменьшения на сумму взносов на ОПС;
б) 9.000 < 18.900, сумма взносов на ОПС в размере 9.000 рублей не превысила допустимой нормы и может быть полностью принята к уменьшению суммы налога;
в) 37.800 – 9000 = 28.800 рублей подлежит уплате в бюджет;
3) Определим налоговую нагрузку: 28.800 + 9.000 + 187 / 630.000 = 0,0603
Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Стандарт», при выборе объекта налогообложения – доходы, за 2006 год составила 6%.
