Система финансового контроллинга
4. данные графы 5 необходимо скорректировать с учетом целей, поставленных на планируемый год.
Для того, чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в 4 квартале текущего года в основном уже сформирован.
По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что валовой оборот превышает прямые затраты и способствует сокращению затрат на организацию производства и получению прибыли. В прогнозируемом году прибыль предприятия составит 380163,2, что на 37673,8 тыс. грн. больше, чем в текущем году.
Расчеты по определению индекса роста объема производства в планируемом периоде выполнены в таблице 3.
Таблица 3
Расчет индексов роста объема производства в планируемом году
|
№строки |
Показатели |
Изделие |
Итого | ||
|
А |
В |
С | |||
|
01 |
Объем производства в планируемом году, тыс. шт. |
191,4 |
574,2 |
510,4 |
1276 |
|
02 |
Цена за единицу, грн. |
1320 |
1280 |
1740 |
- |
|
03 |
Объем товарной продукции в планируемом году, тыс. грн. ( (01*02) /1000) |
252648 |
734976 |
888096 |
1875720 |
|
04 |
Объем товарной продукции в текущем году, тыс. грн. |
330000 |
627200 |
730800 |
1688000 |
|
05 |
Индекс роста объема производства (03/04) |
0,77 |
1,17 |
1,215 |
1,11 |
Важным моментом в данном разделе является определение структуры издержек производства по системе контроллинга в текущем и планируемом годах.
Структура издержек производства представлена в таблице 4.
Таблица 4
Структура издержек производства в текущем и планируемом годах
|
№пп |
Показатель |
Текущий год |
Планируемый год | ||
|
тыс. грн. |
% |
тыс. грн. |
% | ||
|
1 |
Производственные (прямые) затраты |
829470,4 |
62 |
920712,1 |
63 |
|
2 |
Затраты на организацию группы 1 |
356510,4 |
26 |
395726,5 |
26 |
|
3 |
Затраты на организацию группы 2 |
159529,8 |
12 |
177078 |
11 |
|
4 |
Себестоимость товарной продукции |
1336294,3 |
100 |
1446198,9 |
100 |
Себестоимость продукции в текущем году составляет 1336294,3, в планируемом - 1446198,9.
Для определения приоритетных направлений развития производства необходимо представить структуру издержек производства по видам выпускаемой продукции в таблице 5.
Таблица 5
Структура издержек производства по видам выпускаемой продукции в планируемом году, %
|
№пп |
Показатели |
Центры прибыли | ||
|
А |
В |
С | ||
|
1 |
Объем выпуска |
13,6 |
39,1 |
47,3 |
|
2 |
Сумма покрытия 1 |
14,3 |
38,8 |
46,9 |
|
3 |
Затраты на организацию группы 1 |
15 |
42 |
43 |
|
4 |
Сумма покрытия 2 |
13,5 |
36,7 |
49,8 |
|
5 |
Рентабельность |
29,46 |
27,47 |
31,2 |
По результатам таблицы 6 можно сделать вывод, что наиболее рентабельным (31,2 %) является третье изделие. Следовательно, предприятию выгодно производить изделие СМД 21, которое принесет наибольшую прибыль.
Прогнозирование себестоимости приоритетного изделия.
Известно, что разные группы затрат по-разному подвержены воздействию инфляции, и группировка затрат по системе контроллинга является слишком детализированной, чтобы быстро и с небольшими затратами спрогнозировать себестоимость продукции на краткосрочный период. В этом случае можно использовать укрупненный метод прогнозирования себестоимости, который позволяет учесть темпы инфляции и без подробного калькулирования, достаточно точно определить себестоимость на ближайшую перспективу. Прогнозирование себестоимости выполняется для приоритетного изделия на 1 квартал планируемого года.
