Порядок оформления постановления о взыскании налога за счет имущества. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента— организации должно содержать (п. 2 ст. 47 НК):

• фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

• дату принятия и номер решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;

• наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента— организации, на чье имущество обращается взыскание;

• резолютивную часть решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации;

• дату вступления в силу решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации;

• дату выдачи указанного постановления.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется гербовой печатью налогового органа.

Исполнение постановления о взыскании налога за счет имущества. В двухмесячный срок со дня поступления к судебному приставу-исполнителю постановления он должен (п.3 ст.47НК):

совершить предусмотренные в постановлении исполнительные действия;

исполнить требования, содержащиеся в постановлении.

4.4 Взыскание налога на основании судебного решения

Взыскание налога на основании судебного решения может быть произведено как в отношении организаций (в том числе банковских организаций, обязанных перечислить налоговый платеж); так и физических лиц.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества подается (п. 6 ст. 46 НК):

• в арбитражный суд, если взыскание производится в отношении организации или физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя;

• в суд общей юрисдикции, если взыскание производится в отношении физического лица.

Рассмотрение дел по искам о взыскании налога производится в соответствии:

• с арбитражно-процессуальным законодательством — в арбитражном суде;

• гражданско-процессуальным законодательством — в суде общей юрисдикции.

Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

К исковому заявлению о взыскании налога может прилагаться ходатайство о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

Взыскание налога за счет имущества на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, оговоренных в HK РФ.

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что важнейшим фактором повышения налоговой обязанности является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

Ø системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

Ø использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

Ø форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов по исполнению налоговой обязанности должно происходить по следующим направлениям:

Ø совершенствование совместных проверок с органами федеральной налоговой службы, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;

Ø повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

Ø проведение перекрестных проверок.

Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться налогоплательщику в форме новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятными условиями жизни.

По оценкам специалистов, в хозяйственной практике присутствует четыре основных мотива уклонения то уплаты: моральные, политические, экономические и технические.

Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги.

Еще одна из причин уклонения от налогов – сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства.

Список литературы

1. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика споры. – М.: Книжный мир, 2005;

2. Бобоев М.Р. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики, 2005, №7;

3. Букаев Г. 13% - всерьез и надолго / Известия, 2004.

4. Гаврилова Т.В. О налоге не доходы физических лиц // Налоговый вестник, 2002, №12;

5. Гужелева Л.В. Меньше, но чаще или больше, но реже (о налоге на прибыль) // Главная книга, декабрь 2002;

6. Истратова М.В. Переход на упрощенную систему налогообложения . Российский налоговый курьер, 2005, №24;

7. Казанцев В.А. Проигравших не будет // Российский налоговый курьер, 2002, №23;

8. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, 2005, №12;

9. Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ. – М.:2006;

10. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993;

11. Макконнелл Кемпбелл Р., Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М.: 2000;

12. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра, 2003;

13. Налоги и налогообложение под ред. М.В. Романовского. – СП б: Питер, 2004;

14. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-М, 2006;

15. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2004;

16. Нестеров В.В. Сущность налога. Его общественное значение // Налоговый вестник, 2005,.№7;

17. Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц: налоговые вычеты // Налоговый вестник, 2004, №12;

18. Таможенный кодекс Российской Федерации. – М: издательство НОРМА, 2004.

19. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра 2005;