Введение.

В настоящее время, в имуществе предприятий неуклонно возрастает роль нематериальных активов.

Это обусловлено волной поглощения одних предприятий другими, быстротой и масштабами технологических изменений, распространением и интеграцией финансового рынка Казахстана.

За последнее время большинство компаний увеличилось количество нематериальных активов, признаваемых финансовой отчетности.

Это связано с расширением бизнеса, созданием новых товарных знаков, внедрением дорогостоящих информационных систем.

От того, насколько правильно идентифицированы и оценены нематериальные активы компании, зависит достоверность её финансовой отчетности.

1.Теоретические и методологические основы учета и аудита нематериальных активов.

1.1 Понятие, сущность и классификация нематериальных активов.

Нематериальные активы - это денежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенной для и использования в течении длительного периода времени (более 1-го года) в производстве или реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг).

Класс нематериальных активов - это группа активов похожих по характеру и назначению.

Примерами отдельных классов нематериальных активов могут быть:

1) Торговые знаки.

2) Лицензия, франшизы.

3) Авторские права и другие права на промышленную собственность, права на услуги эксплуатации.

4) Рецепты, формулы, модели, чертежи и опытные образцы.

Нематериальные активы можно разделить на 4 группы:

1) Нематериальные активы связанные с производством:

это учет прав на использование производственной информации;

это программное обеспечение;

это организационные расходы - это затраты имевшие место при организации деятельности.

2) Нематериальные активы связанные с коммерческой деятельностью:

в эту группу входят товарные знаки, место происхождения товаров.

3) Нематериальные активы связанные с правами пользования:

в эту группу входят права на изобретение, права на использование лицензии -

-(патенты, лицензии, авторские права, промышленные образцы).

4) Прочие виды нематериальных активов:

в эту группу входят "деловая репутация"(Гудвил), интеллектуальная собственность и другие.

1.2 Признание и методы оценки нематериальных активов.

Нематериальные активы в момент признания оцениваются по первоначальной стоимости.

Оценка первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от способа их приобретения: поступления со стороны или созданием самим хозяйствующим субъектом.

Методы и оценки нематериальных активов, есть два метода:

1) Метод первоначальной стоимости - после первоначального признания нематериальных активов должен учитываться по себестоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесцения.

2) Метод по переоцененной стоимости - после первоначального признания нематериальных активов должен учитываться по переоцененной стоимости.

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета нематериальных активов.

В Казахстане вопросы ведения бухгалтерского учета нематериальных активов и формирования отчетности регулируются законодательством.

Стандарт финансовой отчетности - документ, устанавливающих принципы и методы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Национальные стандарты финансовой отчетности - стандарты финансовой отчетности, утвержденные уполномоченным органом.

Международные стандарты финансовой отчетности - стандарты финансовой отчетности, утвержденные Фондом Комитета международных стандартов финансовой отчетности.

1.4 Методика исследования.

Теоретическую основу исследования данной дипломной работы составили труды зарубежных и отечественных авторов, посвященные вопросом правового регулирования и учета нематериальных активов:

А.М. Гершун, Д. Александер, А. Бриттон, Г.К. Тулешова, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремета, Т.В. Зубова, Л.Н. Чечевицына, Б. Нидлза, Э. Йориссен, Д. Колдуэлла, Х. Андерсона и другие.

Кроме того, дипломная работа базируется на изучении и анализе законодательных актов Республики Казахстана и нормативных документов; исследовании основных положений международных стандартов финансовой отчетности и национальных стандартов финансовой отчетности (НСФО 1, НСФО 2) относящихся к изучаемой проблеме.

В процессе исследования различных аспектов темы дипломной работы применялись такие методы научного познания, как системность и комлекность, анализ и синтез, сравнения и другие экономико-статистические методы.

Целью моей дипломной работы является рассмотрения учета и аудита нематериальных активов, и выявление мероприятий по улучшению их учета на примере ТОО "КАЗ ТРЕЙД - 2003".

2. Финансово - экономическая характеристика ТОО "КАЗ ТРЕЙД - 2003".

2.1 Организационная характеристика и учетная политика предприятия.

Основной деятельностью компании "ТОО КАЗ ТРЕЙД - 2003 " является: производство, реализация зерна и зернопродуктов, масленичных и других культур, производство товаров народного потребления и другие виды деятельности.

Товарищество создано на неопределенный срок, осуществляет свою деятельность на основе Устава, Закона Республики Казахстан "О Товариществах с Ограниченной и дополнительной Ответственностью" и других нормативных актов РК.

Учетная политика ТОО "КАЗ ТРЕЙД - 2003" включает следующие разделы:

1. Учет фиксированных активов

2. Учет нематериальных активов

3. Учет аренда основных средств

4. Учет доходов

5. Учет товарно-материальных запасов

6. Учет финансовых инвестиций

7. Учет денежных средств

8. Налогообложения и налоговый учет

9. Общая организация учета

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования.

Целью деятельности предприятия является извлечением прибыли для её капитализации, развитие бизнеса, обогащения собственников и работников.

Поэтому важным этапом финансового анализа является оценка уровня различных показателей, связанных с прибылью предприятия.

Отчет должен содержать следующие показатели финансового - хозяйственной деятельности:

1) Доход от реализации продукции, работ и услуг, который отражают за минусом НДС, акцизов и других налогов, и обязательных платежей.

2) Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг включает фактические затраты предприятия, непосредственно связанные с производством продукции, работ и услуг.

3) Валовой доход - финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг.

4) Доход (убыток) от основной деятельности - разница между валовым доходом и расходами периода.

5) Доход от неосновной деятельности - доход от операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью предприятия.

6) Доход от обычной деятельности до налогооблажеия - результат от объединения дохода от основной и неосновной деятельности.