Учет налога на добавленную стоимость
2. С расчетного счета оплачено:
|
|
|
Сумма | |
|
- Поставщикам за товары в сумме 276000 рублей, в т.ч. НДС (18%) 42102 |
60 |
51 |
276000 |
3. Сумма НДС, оплаченная поставщикам:
|
|
|
Сумма | |
|
- Сумма НДС, оплаченная поставщикам, принимается к налоговому вычету при условии ее выделения отдельной строкой в расчетных документах |
68 |
19/3 |
42102 |
НДС при приобретении основных средств
Пример №4
Оптовая база в январе приобрела:
|
|
|
Сумма | ||
|
1 |
Оборудование: - Цена приобретения - НДС по приобретенным основным средствам (при наличии счета-фактуры) К оплате |
08/3 19/1 |
60 60 |
22000 3900 25900 |
|
2 |
Оплачено поставщику за приобретенное оборудование с расчетного счета в сумме 25900 рублей, в т.ч. НДС-3960 рублей. |
60 |
51 |
25900 |
|
3 |
Объект основных средств введен в эксплуатацию |
01 |
08/3 |
22000 |
|
4 |
Сумма НДС принята к налоговому вычету |
68 |
19/1 |
3960 |
Следовательно, что для учета НДС применяются 3 счета:
A. Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Сумма со счета 19 списывается в дебет счета 68 при принятии к вычету
B. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
C. Счет 90/3 «Продажи. Налог на добавленную стоимость»
Сумма НДС, подлежащая к доплате (возврату) бюджету, формируется на счете 68
Исходя из работы оптовой базы «Универсал» за январь месяц (см. все четыре примера) определим сумму НДС к доплате:
Д Счет 68. К
|
НДС, принятая к вычету по оплаченным сетам за товары. |
46000 |
НДС от выручки |
117000 |
|
НДС, принятая к вычету по оплаченным и введенным в эксплуатацию основным средствам |
3960 |
НДС с авансов полученных |
18305 |
|
Оборот |
49960 |
Оборот |
135305 |
|
Сальдо на конец: (НДС к доплате бюджету) |
85345 |
Таким образом, сумма НДС, подлежащая к доплате бюджету, определяется как разность между суммой НДС, начисленной бюджету (оборот по К 68) и суммой НДС, принятой к налоговому вычету (оборот по Д 68)
Д Счет 19. К
|
НДС по приобретенным ценностям |
54000 |
НДС принятая к налоговому вычету |
46000 |
|
НДС по приобретенным основным средствам |
3960 |
НДС с авансов полученных |
3960 |
|
Оборот |
57960 |
Оборот |
49960 |
|
Сальдо на конец: (означает сумму НДС, не оплаченную поставщику и подлежащую к вычету) |
8000 |
Список используемой литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Москва 2009.
2. Лермонтов Ю. М. Результаты и перспективы реформирования налога на добавленную стоимость // Бухгалтерский вестник, № 5, 2007
3. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006.
4. Сидорова Н. И. Специфика и функции НДС // Финансы, № 2, 2008
5. Щербакова М. А. Старые новые проблемы возмещения НДС // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 12, 2007
