Учет налогов и налоговых платежей
При расчете налога на прибыль сначала определяется валовая прибыль. Расчет производится в налоговой декларации, в которой указываются следующие данные (таблица 2.5):
Таблица 2.5 Данные налоговой декларации
|
Стр |
3 мес. |
6 мес. |
9 мес. |
Год | |
|
1. Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета |
1 |
1724 |
3626,3 |
5637 |
5818,0 |
|
2. Изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты: |
2 | ||||
|
А) изменение выручки от реализации продукции (+/-) |
3 |
-208 |
-158,2 |
-4152 |
-4198 |
|
Б) изменение величины реализованной продукции |
4 |
+226 |
+421,2 |
+3166 |
+3258 |
|
Итого |
5 |
+18 |
-37 |
-986 |
-940 |
|
3. Убытки от списания дебиторской задолженности |
6 |
- |
- |
- |
70,8 |
|
4. Валовая прибыль |
7 |
1742 |
3589,3 |
4651 |
4948,8 |
Данные поквартально рассчитываются исходя из квартальных отчетов. Рассмотрим годовой расчет, который составляется по тому же принципу, что и квартальные.
Строка 1 Расчета валовой прибыли заносится из стр.140 Отчета о прибылях и убытках. Далее рассчитывается разница в выручках «по оплате» и «по отгрузке» (стр.010 Отчета о прибылях и убытках) и заносится в стр.3. Разница в себестоимостях реализованной продукции (стр. 020 отчета о прибылях и убытках) заносится в стр.4. Определяется общий эффект от различий в определении выручки «по оплате» и «по отгрузке» (стр.5). Валовая прибыль рассчитывается: стр.1 +/- стр.5 + стр.6.
В связи с несвоевременным перечислением налога на прибыль в бюджет, предприятие обязано рассчитывать дополнительные платежи по налогу на прибыль, представленные в таблице 2.7 (тыс.руб.):
Таблица 2.7 Расчет дополнительных платежей по налогу на прибыль
|
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. | |
|
Сумма налога, причитающийся в бюджет |
609,77 |
646,49 |
371,59 |
104,23 |
|
Сумма авансовых платежей за квартал |
315 |
201 |
146,8 |
62,6 |
|
Сумма налога к доплате по результатам за квартал |
294,77 |
445,49 |
224,79 |
41,62 |
|
Учетная ставка / 4 |
6,25 |
6,25 |
6,25 |
6,25 |
|
Дополнительные платежи в бюджет |
18,42 |
27,84 |
14,05 |
3,0 |
Что касается налога на добавленную стоимость, то этот налог рассчитывается ежемесячно, исходя из объема продаж.
Налог на имущество исчисляется из средней стоимости имущества поквартально (используются данные годовых отчетов) (таблица 2.8):
Таблица 2.8 Исчисление налога на имущество
|
Стр. |
1.01 |
1.04 |
1.07 |
1.10 | |
|
Основные средства по остаточной стоимости |
00100 |
2941 |
2932,3 |
4290 |
4813,5 |
|
01 Основные средств |
00101 |
2941 |
2941 |
4307 |
4862,2 |
|
02 Износ |
00102 |
8,7 |
17 |
48,7 | |
|
08 Капитальные вложения |
00205 |
86 |
93,5 | ||
|
10 Материалы |
00310 |
2398,7 |
2994,2 |
8421 |
8513,4 |
|
МБП (12-13) |
00500 |
90,7 |
226,3 |
191 |
1330,4 |
|
12 МБП |
00512 |
162,2 |
301,1 |
382 |
2154,9 |
|
13 Износ |
00513 |
71,5 |
75 |
191 |
824,5 |
|
31 РБП |
01231 |
6,4 |
22 |
53,1 | |
|
40 Готовая продукция |
01340 |
118,5 |
572,9 |
506,3 |
586,8 |
|
41 Товары (покупная цена) |
01441 |
20 |
177,2 |
224,7 |
219 |
|
Всего |
01900 |
5568,9 |
6909,3 |
13741 |
15609,7 |
|
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с п.п.5,6 Инструкции О порядке исчисления налога на имущество |
02000 |
756,4 | |||
|
Итого налогооблагаемая база |
02100 |
5568,9 |
6909,3 |
13741 |
14853,3 |
|
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период |
02200 |
94,55 | |||
|
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период (расчет 1 кв.) |
02300 |
696,1 |
863,7 | ||
|
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (расчет 2 кв.) |
02300 |
696,1 |
1727,3 |
1717,6 | |
|
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (расчет 3 кв.) |
02300 |
696,1 |
1727,3 |
3435,3 |
1856,7 |
