69/1 Расчеты по социальному страхованию:

1. Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Фонд социального страхования РФ с сумм оплаты труда работников:

Д 20, 23, 25, 26, 29,44(…) – К 69/1

2. Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев:

Д 20, 23, 25, 26, 29,44(…) – К 69/1

3. Уплачены:

4. - ЕСН в Фонд социального страхования РФ;

- Платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев:

Д 69/1 – К 51

5. Начислены пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам; произведены другие выплаты за счет средств Фонда социального страхования РФ:

Д 69/1 – К 70

69/2 Расчеты по пенсионному обеспечению

1. Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Пенсионный фонд РФ с сумм оплаты труда работников:

Д 20, 23, 25, 26, 29,44(…) – К 69/2

2. Уплачен ЕСН в Пенсионный фонд РФ:

Д 69/1 – К 51

69/3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

1. Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Федеральный (территориальный) фонд обязательного медицинского страхования РФ с сумм оплаты труда работников:

Д 20, 23, 25, 26, 29,44(…) – К 69/3

2. Уплачен ЕСН в Федеральный (территориальный) фонд обязательного медицинского страхования РФ:

Д 69/3 – К 51

При начислении штрафов, пени по ЕСН и платежам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве делается проводка:

Д 99 – К 69/1, 69/2, 69/3.

6. Учет расчетов с бюджетом по акцизам

Налогоплательщики[22]:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Отчетный период[23]: календарный месяц

Налоговые ставки для различных товаров разные как по величине, так и по виду:

1. на спирт, алкогольную продукцию, пиво, табачные изделия, бензин – твердые ставки за единицу измерения. Единицей измерения служат: 1 литр, 1 килограмм, 1 тонна, 1штука, 1000 штук; 1 лошадиную силу.

2. на ювелирные изделия – процентные ставки по отношению к их стоимости(включающую сумму акциза).

В настоящее время установлены следующие налоговые ставки акцизных сборов, единые на всей территории РФ (см. Приложение №7).

Объект налогообложения акцизами считаются:

1. для товаров, на которые установлены адвалорные[24] ставки – стоимость подакцизных товаров, исходя из отпускных или рыночных цен без учета акцизов;

2. для товаров на которые установлены твердые(специфические) ставки – объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

3. для товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ – таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных пошлин и таможенных сборов или объем ввозимых товаров в натуральном выражении.

Источниками платежа служит выручка от реализации продукции. Начисление акцизов осуществляется в бухгалтерском учете с помощью проводок:

Д 20, 41, 43, 62 – К 68

Если установлены проценты ставки, то сумма акциза определяется по следующей формуле:

где: – сумма акциза;

Н – отпускная цена без акциза, которая включает в себя себестоимость и планируемую прибыль

А – ставка акциза в %

Общая формула подакцизной продукции (без учета налога с продаж) будет выглядеть следующем образом:

где: Ц – цена

С – себестоимость

П – планируемая прибыль

Для табачной продукции и алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 9% объема[25] существуют специальные марки акцизного сбор, которые наклеиваются на данную продукцию. Марки приобретаются предприятием-изготовителем в налоговом органе и являются соответствующим авансовым взносом акцизного сбора. Предприятие обязаны вести раздельный учет подакцизной маркированной и немаркированной продукции.

После определения суммы налога производится начисление и перечисление налога в бюджет:

1. Начислен акциза по соответствующим операциям:

Д 20, 41, 43 (…) – К 68/акцизы

2. Перечислены акцизы в бюджет:

Д 68/акцизы – К 51

7. Учет земельного налога

Налогоплательщики[26]:

организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговый период[27]: календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).

Налоговая ставка[28]:

Устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для Санкт-Петербурга установлены ставки в размере[29]:

- 0,004 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- 0,042 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

· занятых, объектами жилищного фонда и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), гаражами или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

· приобретенных (предоставленных) для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Объект налогообложения:

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах Санкт-Петербурга.

Не являются объектами налогообложения земельные участки:

1. изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2. ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3. предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, нужд таможни;

4. ограниченные в обороте в пределах лесного фонда;

5. занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда;

6. предоставленные федеральным государственным учреждениям системы Росрезерва для формирования, хранения и обслуживания запасов.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании государственного земельного кадастра.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности на основании государственного земельного кадастра.