Подакцизными товарами признаются спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащая продукция, пиво, табачная продукция, юве­лирные изделия, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизель­ное топливо, моторные масла.

Подакцизным минеральным сырьем признается природный газ. Фе­деральным законом от 8 августа 2001 г. № 126-ФЗ нефть и стабильный газовый конденсат исключены из состава подакцизного минерального сырья и операции по их реализации акцизами не облагаются.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

· реализация на территории РФ лицами произведенных ими подак­цизных товаров;

· использование нефтепродуктов для собственных нужд соответ­ствующими категориями налогоплательщиков;

· реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей ука­занной продукции либо с акцизных складов других организаций;

· различные виды передачи на территории РФ лицом произведен­ных им подакцизных товаров и нефтепродуктов;

· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

· различные виды передачи добытого (произведенного) природно­го газа, в том числе на экспорт.

Налоговые ставки по подакцизным товарам приведены в Приложении 2.

Сумма, акциза по подакцизным товарам и подакцизному мине­ральному сырью, в отношении которых установлены твердые (спе­цифические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соот­ветствующей налоговой ставки и налоговой базы, а в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки - как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму ак­циза по подакцизным товарам на определенные налоговые вычеты. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов пре­вышает общую сумму акциза, исчисленную по подакцизным това­рам, реализованным (переданным) в отчетном налоговом периоде, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) нало­гоплательщику по аналогии с НДС.

Сроки уплаты акцизов зависят от вида товаров, минерального сы­рья и способа определения даты реализации. Налогоплательщики обя­заны в соответствующие сроки представлять в налоговые органы по месту своей регистрации, а также по месту нахождения каждого фили­ала или иного обособленного подразделения налоговую декларацию.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является одним из основных инструментов нало­гового регулирования и одним из важнейших налоговых источников доходов бюджета. В нашей стране Налогоплательщиками признаются российские и иностранные орга­низации, осуществляющие свою деятельность в России.

Объектом налогообложения признается прибыль, которая представ­ляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведен­ных расходов. Для целей налогообложения при­были на предприятиях организуется налоговый учет в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. К доходам для целей налогообложения прибыли отно­сятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Ряд доходов не учитывается для определения налоговой базы (имущество, полученное бюджетным учреждениям по решению органов исполнительной власти всех уровней, полученное организациями в рамках целевого финансирования и т.д.).

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%, из них с 2003 г. 5% зачисляется в федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ (Законами субъектов Российской Федерации эта предусмотренная налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13%), 2% - в местные бюджеты. В федеральный бюджет зачисляется налог на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ, по ставкам 20 и 10%; налог на дохо­ды с дивидендов - по ставкам 6 и 15% и налог на доходы по государ­ственным ценным бумагам - по ставкам 15 и 0%.

Налоговый период по налогу на прибыль - календарный год. Отчет­ными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налоговые декларации представляются не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В этот же срок уплачиваются квартальные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого меся­ца, а если они исчисляются по фактически полученной прибыли - непозднее 28-го числа, следующего за отчетным периодом. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогопла­тельщиками не позднее 28 марта следующего года. По дивидендам и доходам по государственным ценным бумагам налоговый агент перечисляет налог в течение с десяти дней со дня выплаты дохода. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособ­ленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых и окончательных платежей по налогу производят по месту своего нахождения.

Налог на доходы физических лиц

В России порядок исчисления и уп­латы налогов с граждан неоднократно изменялся. Глава 23 ЧII НК РФ ввела с 1 января 2001 г. принципиально новый порядок налогообложения доходов физических лиц, революционно меняющих как его условия взимания, так и ставки. Прогрессивная шкала отменена, вместо нее для доходов, получаемых гражданами, вве­дена единая ставка 13%.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признают­ся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так­же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не яв­ляющиеся налоговыми резидентами РФ. Доходы подразделяются на доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

· от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

· от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся нало­говыми резидентами РФ.

Налоговым пери­одом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении размера налоговой базы, попадающей под ставку 13%, налогоплательщик имеет право на получение нало­говых вычетов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении сто­имости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых мероп­риятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения лимитов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя их 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начис­лены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в инос­транной валюте; суммы экономии на процентах при получении налого­плательщиками заемных средств в части превышения предельных раз­меров. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющи­мися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Во всех остальных случаях – 13%.