Налоговая декларация представляется индивидуальными предприни­мателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах, начисленных и удержанных в налоговом пе­риоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истек­шим налоговым периодом.

Единый социальный налог

С 1 января 2001 г. гл. 24 Налогового кодекса РФ был введен еди­ный социальный налог (ЕСН), который первоначально в 2001 г. за­числялся в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательно­го медицинского страхования РФ. С 1 января 2002 г. существенно изменился порядок исчисления и уплаты данного налога. Это связа­но, прежде всего, с введением самостоятельного, не в рамках ЕСН, обязательного пенсионного страхования, порядок и тарифы по ко­торому определяются Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Налогоплательщиками указанного налога являются:

· лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

· индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграж­дения, исчисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых яв­ляются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграж­дений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом на­логообложения является валовая выручка.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграж­дений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощен­ную систему налогообложения, налоговая база определяется как про­изведение валовой выручки и коэффициента 0,1. Организации опреде­ляют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с нача­ла налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговым периодом признается год. Отчетными периодами по на­логу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев кален­дарного года.

Ставки единого социального налога приведены в Приложении 3.

Налогоплательщики представляют налого­вую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями, имеют определенные особенности. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода индивидуальными предпринимателями и адвоката­ми, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данно­го налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок. Применяемые ставки налога, подлежащего уплате в федеральный бюд­жет, уменьшаются на ставки тарифа страхового взноса по обязательно­му пенсионному страхованию, подлежащего уплате в Пенсионный фонд РФ.Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений.

Расчет налога по итогам налогового периода производится дан­ными налогоплательщиками самостоятельно, исходя их всех полу­ченных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок. При этом сумма налога исчисляется от­дельно в отношении каждого фонда. Разница между суммами аван­совых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой нало­га, подлежащих уплате в соответствии с налоговой декларацией, должна быть уплачена не позднее 15 июля года, следующего за на­логовым периодом, либо подлежит зачету в счет предстоящих пла­тежей по налогу или возрасту налогоплательщику в порядке, предус­мотренном ст. 78 НК.

Государственная пошлина

Государственная пошлина подлежит уплате на всей территории РФ и представляет собой обязательный платеж, взимаемый при соверше­нии юридически значимых действий либо при выдаче документов орга­нами государственной власти.

Плательщиками государственной пошлины являются юридические лица и граждане, по просьбе которых органы государственной власти оказывают услуги или совершают определенные действия. Государст­венная пошлина взимается:

· в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции;

· при подаче соответствующего заявления, апелляционной или кас­сационной жалобы по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;

· при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Консти­туционный Суд РФ;

· за совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений;

· при совершении действий, связанных с оформлением актов граж­данского состояния уполномоченными органами регистрации актов гражданского состояния;

· до получения документов по делам, связанным с изменением гражданства, а также с выездом и въездом в РФ, оформляемым орга­нами милиции и отделами виз и регистрации иностранцев.

Ставки государственной пошлины зависят от ха­рактера совершаемых органами власти действий и устанавливаются в следующих формах:

· в процентном либо кратном отношении к сумме минимальной месячной оплаты труда, например с исковых заявлений о расторжении брака - однократный минимальный размер труда;

· в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удос­товеряемого договора и т.д.), например с исковых заявлений имуще­ственного характера при цене иска до 1 млн. руб. - 5% цены иска, свы­ше 500 млн. руб. - 1,5% цены иска).

Освобождаются от уплаты государственной пошлины Герои Совет­ского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны; гражда­не, пострадавшие от радиационных воздействий, и т.п. Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки (их фили­алы), а также путем перечисления сумм государственной пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы).

Таможенная пошлина и таможенные сборы

Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы. Оплачивается этот налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара, влияя тем самым на его конкурентоспособность. В зависимости от проводимой государ­ством внешнеторговой политики ставки таможенных пошлин могут дифференцированно вызывать удорожание перемещаемых через гра­ницу товаров. Введение пошлин помимо защиты интересов нацио­нальных производителей на внутреннем рынке преследует цели регу­лирования структуры экспорта и импорта товаров, их производства и потребления, поддержания рациональной структуры валютных дохо­дов и расходов государства.