СОДЕРЖАНИЕ

1) Налоговый период и ставка единого налога на вмененный доход и сроки уплаты единого налога на вмененный доход.

1.1. Общая характеристика и основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД

1.2 Основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД

1.3 Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД

2. Налоговые льготы при осуществлении платежей за землю, расчет платы за землю

2.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения 2.2 Налоговая база и порядок ее определения 2.3 Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка

2.4. Налоговые льготы

2.5.Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация

Список используемой литературы

1.1. Общая характеристика и основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД

Общие положения

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов дея­тельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ (с 1 января 2006 г. система в виде ЕНВД будет вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов феде­рального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее — общий режим налогооб­ложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов дея­тельности может применяться по решению субъекта РФ (с 1 января 2006 г. — по решению представительных органов муниципальных районо, городских округов, законодательных (представительных)государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении следующих видов предприниматель­ской деятельности:

1)оказания бытовых услуг;

2)оказания ветеринарных услуг;

3)оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мой­ке автотранспортных средств;

4)розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации тор­говли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

4.1) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (норма введена Федеральным законом от 20 июля 2004 г. № 65-ФЗ);

5)оказания услуг общественного питания, осуществляемых при ис­пользовании зала площадью не более 150 кв. м;

6)оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпри­нимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

7)распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов РФ (с 1 января 2006 г. — нормативными пра­вовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются:

1)порядок введения единого налога на территории соответству­ющего субъекта РФ (с 1 января 2006 г. — на территориях муниципаль­ных районов, городских округов, законами городов федерального зна­чения Москвы и Санкт-Петербурга);

2)виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах установленного перечня;

3)значения коэффициента А*2-

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, ис­пользуемого для ведения предпринимательской деятельности, облага­емой единым налогом);

- единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятель­ности, облагаемой единым налогом). Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматри­вает замену уплаты:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полу­ченных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельно­сти, облагаемой единым налогом);

- единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпри­нимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся на­логоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за ис­ключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при вво­зе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются нало­гоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязатель­ное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчет­ных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установ­ленный в соответствии с законодательством РФ.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, , необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предприниматель­ской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности:

- обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяй­ственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предприниматель-; ской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачи­вают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

- исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных ви­дов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

1.2 Основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД

Для целей гл. 26.3 НК РФ используются следующие понятия.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогопла­тельщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности фак­торов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимост­ном выражении на ту или иную единицу физического показателя, ха­рактеризующего определенный вид предпринимательской деятельно­сти в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.