Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждают­ся Минфином России.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представля­ются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го чис­ла первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерально­го казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответ­ствии с бюджетным законодательством РФ.

2. Налоговые льготы при осуществлении платежей за землю, расчет платы за землю

2.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения

Земельный налог — местный налог, взимаемый с 1 января 2005 г. на основании гл. 31 НК РФ. Глава 31 НК РФ введена Федеральным за­коном от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ. До указанной даты земельный налог взимался на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю».

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными право­выми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муни­ципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих му­ниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на­лог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ, вво­дится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территори­ях указанных субъектов РФ.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных об­разований (законодательные (представительные) органы государствен­ной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами пред­ставительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также ус­танавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для от­дельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организа­ции и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пра­ве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмез­дного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, рас­положенные в пределах муниципального образования (городов феде­рального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории кото­рого введен земельный налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1)земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за­- конодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами куль­- турного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список все­ мирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за-­ конодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, бе­- зопасности и таможенных нужд;

4)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за-­ конодательством РФ, в пределах лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с зако­- нодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственно­- сти водными объектами в составе водного фонда, за исключением земель­- ных участков, занятых обособленными водными объектами.

2.2 Налоговая база и порядок ее определения

Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложе­ния земельным налогом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответ­ствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется:

- в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым пе­риодом;

- отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками при­знаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу са­мостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуаль­ными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятель­но в отношении земельных участков, используемых ими в предпринима­тельской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося фи­зическим лицом (но не являющимся индивидуальным предпринимате­лем), определяется налоговыми органами на основании сведений, кото­рые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществля­ющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в раз­мере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного му­ниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в соб­ственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном на­следуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1)Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, пол­ ных кавалеров ордена Славы;

2)инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к тру­ довой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалид­ ности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3)инвалидов с детства;

4)ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5)физических лиц, имеющих право на получение социальной под­держки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в ред. Загона РФ от 18 июня 1992 г. № 3061-1), в соот­ветствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О со­циальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздей­ствию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;