Налоговая система Украины имеет следующую структуру: прежде всего налоги делятся на прямые и косвенные.

Налоговые платежи служат основной составляющей доходной части государственного бюджета.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц.

Принципы налогообложения следующие:

1.Равномерность.

2.Определенность.

3.Удобство.

4.Дешевизна.

Налоговая система – это совокупность взимаемых налогов, а также методы и формы построения налогов. Выступает как форма мобилизации государством финансовых ресурсов для содержания государственного аппарата и оказания услуг населению.

Налоговая политика – деятельность государства в области использования налогов, состоящая в выработке концепций их развития и принципов их организации.

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает ему юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его.

Налоги выполняют функции:

а) фискальную;

б) распределительную;

в) регулирующую

г) контролирующую;

д) стимулирующую.

В зависимости от разных признаков налоги делятся на следующие группы:

1.От объекта обложения:

а) прямые (устанавливаются на доход и имущество физических и юридических лиц, которые производят уплату налогов. Основными видами прямых налогов являются реальные и личные налоги);

б) косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене товаров, к тарифам, услугам и видам деятельности).

В свою очередь косвенные налоги выступают в 3-х видах:

- акциз;

- фискальные монопольные налоги;

- таможенные пошлины.

2.От органа, осуществляющего взимание и распоряжение налогом:

а) государственные (устанавливаются и взимаются центральными органами управления);

б) местные (устанавливаются и взимаются местными органами управления на соответствующей территории).

3.От порядка использования:

а) общие (налоги обезличены и поступают в единую кассу государства, которое и определяет дальнейший порядок их применения, как правило, на общегосударственные мероприятия);

б) специальные (целевые) (используются для строго определенных функций – социальное страхование, пенсионное обеспечение, инновационный фонд и т. д.).

Главным среди налогов с юридических лиц является налог на прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает, она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль составляет в настоящее время 30% от балансовой прибыли.

Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог. Система подоходного обложения распространяется также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, налог на воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие за счет себестоимости; значение этих платежей в том, что они играют на только фискальную роль, но и стимулирующую, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Между тем, последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.

В налоги, взимаемые с физических лиц, входит, прежде всего, подоходный налог. Подоходный налог начисляется на фактически начисленную заработную плату; для совместителей ставка подоходного налога составляет 20% от заработной платы.

Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя собственником.

В налоговой системе страны существует налог с наследства, которым облагается имущество, переходящее гражданам в порядке наследования или дарения. Также в эту группу входят целевые сборы, сбор за парковку автомобилей и другие налоги.

В украинской системе налогообложения, наряду с прямыми, используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость (НДС). НДС – это часть вновь созданной стоимости, которая вносится в бюджет на каждом этапе производства товаров, выполнения работ и услуг. НДС включается в цену товаров, работ, услуг по ставке 20% к облагаемому обороту не включающему НДС и по ставке 16,67% к облагаемому обороту с НДС.

Одновременно с НДС в системе косвенного обложения используются также различные акцизы, устанавливаемые на отдельные группы и виды товаров. Акцизный сбор представляет собой непрямой налог на высокорентабельные и монопольные товары, который включается в цену этих товаров. Перечень этих товаров и размеры акцизного сбора утверждаются Кабмином.

В систему косвенного налогообложения включаются и таможенные пошлины; ими облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы. Их величина определяется либо в процентах к таможенной стоимости товара, либо в абсолютном размере на единицу облагаемых товаров.

В харьковской области действуют следующие налоги и сборы:

- коммунальный налог;

- налог на воду;

- гостиничный сбор;

- налог на рекламу;

- сбор за парковку и т. д.

Сейчас существенно повышается ответственность плательщика за выполнение финансовых обязательств перед государством. За каждый день просрочки платежа взимается пеня, с юридических лиц – в бесспорном порядке; с физических лиц – по суду. За сокрытие и занижение доходов, подлежащих налогообложению, налагаются штрафы. Налоговая инспекция имеет право возбуждать ходатайство о запрещении субъекту хозяйствования заниматься предпринимательской деятельностью; предъявлять в суд и арбитраж различного рода иски; налагать административные штрафы на должностных лиц и граждан, виновных в нарушении законодательства.

1. Налоги Украины.

1.1. Общегосударственные налоги и сборы.

1.1.1. Прямые налоги.

а) налог на прибыль предприятий

Внедрение этого налога обусловлено рядом факторов, среди которых: необходимость внедрения рыночного механизма, усовершенствование налоговых отношений и расширения возможностей финансовой деятельности органов местного самоуправления, поскольку налог на прибыль зачисляется в бюджеты территориальных управлений по местонахождению налогоплательщика.

Плательщиками налога на прибыль являются все субъекты предпринимательской деятельности, в том числе бюджетные и общественные организации, которые получают прибыль от хозяйственной деятельности, нерезиденты, филиалы, отделения и прочие отделенные подразделения.

Национальный банк Украины и его учреждения платят в государственный бюджет Украины сумму превышения валовых доходов консолидированного баланса над валовыми затратами после окончания финансового года. Хозрасчетные учреждения НБУ облагаются налогами на общих основаниях.