В третьей главе была проведена оценка налогового учета и отчетности по НДС в организации, рассмотрена постановка налоговых расчетов по НДС, порядок формирования данных налоговой декларации по НДС и проведена оценка состояния налогового учета по НДС.

По результатам третьей главы были выявлены недостатки в работе бухгалтерской службы и разработаны следующие рекомендации:

- необходимо уменьшить количество бухгалтеров, так как на 76 человек среднесписочной численности достаточно 3 сотрудников бухгалтерской службы;

- наблюдается необходимость формирования годовых налоговых деклараций по НДС для наблюдения за динамикой расчета и уплаты НДС;

- необходимо создать приложения к учетной политике, которые будут содержать рабочий план счетов (синтетические и аналитические счета), формы первичных документов, отличных от типовых, либо не предусмотренные типовыми, формы налогового учета;

- необходимо создание графика документооборота в организации для улучшения всей учетной работы в организации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышения уровня механизации и автоматизации учетных работ, ответственность за выполнение, которого необходимо возложить на главного бухгалтера;

- необходимо составить отдельный приказ об учетной политике для целей налогообложения.

В приказ об учетной политике организации необходимо добавить следующие элементы:

- момент определения налоговой базы по НДС;

- дату получения дохода (осуществления расхода) в целях исчисления налога на прибыль;

- метод оценки размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг);

- метод начисления амортизации;

- формирование резервов по сомнительным долгам;

- формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

- метод оценки покупных товаров при их реализации для определения стоимости приобретения товаров;

- формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М., 2005 г.

2. Гуккаев В. Б. Производство: налоги и учет. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 224 с.

3. Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 448 с.

4. Новый План счетов бухгалтерского учета (с комментариями). – М.: ООО «Нитар Альянс», 2002. – 368 с.

5. Пепелеев С. Г. Налоговое право. – М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2004. – 354 с.

6. Русакова И. Г., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. – М.: Юнити, 2003. – 440 с.

7. НДС: начисление и уплата / Инструкция ГНС РФ №39 с изменениями и дополнениями по состоянию на 2000 г. - М., 2000.

8. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение. /М. ММИЭИФП,2003

9. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.-2-е изд-е.перераб. и доп.-М.: Юрайт-издат,2003

10. Все налоги России: Комментарий /С.А.Уваров, - М.:Издательство «Экзамен», 2003

11. «Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2002г.

12. Новый План счетов бухгалтерского учета (с комментариями). – М.: ООО «Нитар Альянс», 2002. – 368 с.

13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г. – СПС «Гарант»

14. Ковалевская Д.Е. "О судебной практике по налогу на добавленную стоимость" // Налоговый вестник №1. 2001. С. 185.

15. Петрова Г.В. Порядок возврата из бюджета налога на добавленную стоимость // Право и Экономика. №5. 200. С. 76.

16. Цибизова О.Ф. Определение места реализации товаров (работ, услуг) в целях применения НДС // Налоговый вестник. №№. 2001. С. 39.