По данным Таблицы 1 видно, что организация развивается равномерно. Выручка за период 2004 – 2002 гг. выросла с 13297,3 тыс.руб. до 18534 тыс.руб. или на 139 %. Себестоимость оказываемых услуг выросла почти на 223 % или на 8625,4 тыс. руб., т.е. с 7013,6 тыс. руб. до 15639 тыс. руб. Также наблюдается уменьшение прибыли от реализации услуг на 46 % или на 3388,7 тыс. руб., т.е. с 6283,7 тыс. руб. в 2002 г. до 2895 тыс. руб. в 2004 г. В связи с уменьшением прибыли от реализации услуг наблюдается уменьшение прибыли до налогообложения с 2893,9 тыс. руб. до 2835 тыс. руб., т.е. на 98 % или на 58,9 тыс. руб. Также в связи с увеличением себестоимости оказываемых услуг заметно уменьшение рентабельности этих услуг на 43 % или с 0,47 до 0,2. Наблюдается уменьшение чистой прибыли организации, которая в 2002 г. составила 2180,7 тыс. руб., а в 2004 г. эта цифра уменьшилась до 2155 тыс. руб. или на 99%.

Среднесписочная численность работников организации увеличилась на одного человека, т.е. с 75 чел. до 76 чел., в связи с этим наблюдается увеличение фонда оплаты труда на 102 % или на 125 тыс. руб., или с 6052 тыс. руб. в 2002 г. до 6177 тыс. руб. в 2004 г., а также увеличение среднемесячной заработной платы на 102 % или на 0,1 тыс. руб., т.е. с 6,7 тыс. руб. до 6,8 тыс. руб. Происходит увеличение производительности труда в расчете на одного работника, которая в 2004 г. составила 243,9 тыс. руб./ чел. по сравнению с 177,3 тыс. руб./чел в 2002 г.

В 2004 г. увеличилась по сравнению с 2002 г. сумма материальных затрат с 113,7 тыс. руб. до 6805,6 тыс. руб., что составляет примерно 5986 % или 6691,9 тыс. руб., в связи с этим наблюдается увеличение общей суммы затрат на 314 % или на 10656,4 тыс. руб., т.е. с 4982,2 тыс. руб. в 2002 г. до 15638,6 тыс. руб. в 2004 г.

Материалоотдача уменьшилась с 2668 р/р в 2002 г. до 1185 р/р в 2004 г., что составляет 1483 руб. или 44%.

Следует отметить увеличение рентабельности основного вида деятельности с 0,5 в 2002 г. до 0,6 в 2004 г., что составляет 0,1 или 120%, но рентабельность реализованной продукции уменьшилась с 0, 47 в 2002 г. до 0,2 в 2004 г., что составляет 0, 27 или 43 %.

Также по данным Таблицы 1 за исследуемый период наблюдается снижение среднегодовой стоимости основных фондов на 84 % или на 542,6 тыс. руб. и стоимости оборотных средств на 88 % или на 151 тыс. руб.

2.3 Постановка налогового и бухгалтерского учета в организации

В организации установлена мемориально – ордерная система бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Планом счетов финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина России.

Исчисление налогов и сборов организации осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Налоговый учет ведется как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам и сборам на основе первичных документов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, поквартально и нарастающим итогом с начала года. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде и любых машинных носителях.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета возложена на главного бухгалтера.

Бухгалтерская служба ООО «Виктория – 96» состоит из четырех сотрудников (Рис. 2).

Главный бухгалтер

Бухгалтер- 2 Бухгалтера-

кассир экономиста

Рис. 2. Структура бухгалтерской службы

Главный бухгалтер осуществляет общий контроль за бухгалтерской службой, заполняет бухгалтерскую и налоговую отчетность, ведет налоговый и бухгалтерский учет.

Бухгалтер – экономист обеспечивает разработку калькуляций, тарифов на оказание услуг, экономическое обоснование стоимости услуг.

Бухгалтер – кассир осуществляет кассовые операции, в том числе, связанные с банком.

Такая структура бухгалтерской службы (4 бухгалтера) не является наиболее оптимальной для данной организации со среднесписочной численностью работников 76 человек, так как наблюдается избыток бухгалтеров.

3 ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ООО «ВИКТОРИЯ – 96»

3.1 Постановка налоговых расчетов по НДС в организации

Для изучения постановки налоговых расчетов по НДС в ООО «Виктория – 96» необходимо изучить состав статей налоговой декларации (Таблица 2) и их структуру (Таблица 3).

Таблица 2

Состав статей налоговой декларации по НДС