4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

7) нефтепродукты (дизельное топливо, прямогонный и автомобильный бензин, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей).

Система подакцизных товаров за период действия налога изменялась несколько раз: исключены из подакцизных, например, такие товары, как шоколад, меха, изделия из них, изделия из кожи, бриллианты, ювелирные изделия, минеральное сырье и др.

Объект налогообложения

Это операции с подакцизными товарами:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд (например, если производитель автомобильного бензина использует какую-то его часть для заправки собственного автотранспорта, на объемы бензина, передаваемые для этих целей, должен начисляться акциз);

3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

4) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Датой реализации товаров для целей обложения акцизами считается день отгрузки товаров. Таким образом, к конкретному налоговому периоду относятся все операции по отгрузке подакцизных товаров, которые совершены в данном периоде.

Налоговые ставки

Применяется два вида ставок: специфические - в рублях за единицу объема, массы, количества товара и адвалорные - в процентах от стоимости товара.

Адвалорные ставки акцизов устанавливают только на табачное сырье.

Этиловый спирт из всех видов сырья 23 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта

Сигареты с фильтром 100 руб. 00 коп. за 1 000 шт + 5 % от расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб за 1000 шт.

Автомобили легковые с мощностью двигателя от 90 до 150 л.с. 18 руб 50 коп. за 1 лошадиную силу.

Порядок исчисления акциза

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌─────────┐

│ Сумма акцизов, │ │Сумма акцизов, начисленная│ │ Сумма │

│ подлежащая уплате│ = │ по реализованным │ - │налоговых│

│в бюджет (возврату│ │ (переданным) подакцизным │ │ вычетов │

│ из бюджета) │ │ товарам │ │ │

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сроки уплаты акциза

Все плательщики акцизов, кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и свидетельство о регистрации организаций, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, перечисляют акцизы равными долями в два срока: 1 срок - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, 2 срок - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

Уплата акциза должна осуществляться по месту производства подакцизных товаров (п. 4 ст. 204 НК РФ). Налоговые декларации по акцизам нужно представлять в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Вопрос 80. Виды налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц

Налоговый вычет – твердая денежная сумма, уменьшающая доход налогоплательщика при исчислении налога.

Совокупный доход плательщика НДФЛ может уменьшаться на сумму вычетов:

- стандартных;

- социальных;

- имущественных;

- профессиональных;

Стандартные налоговые вычеты

При определении налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода:

1) 3 000 руб. - работникам пострадавшим в результате радиационных аварий и испытания ядерного оружия на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ, инвалидам 1,2,3 групп из-за ранения, контузии, увечья полученных при защите Советского Союза или РФ.

2) 500 руб. – работникам героям Советского Союза или РФ, награжденным орденами славы, инвалидам детства 1 и 2 групп, участникам боевых действий на территории России.

3) 400 руб. – всем работникам, которым не положены вычеты 3000 и 500 руб.

4) 1 000 руб. - всем работникам, имеющим детей в возрасте до 18 лет. С месяца рождения ребенка и до конца 18 лет, либо до 24 лет учащимся дневной формы обучения при наличии справки с места учебы. Если работник не состоит в браке, то вычет на ребенка предоставляется в двойном размере.

Налоговый вычет на ребенка удваивается, если:

- ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом,

- учащийся дневной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям (не состоящим в браке), опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

1) и 2) вычеты предоставляются независимо от величины совокупного заработка. 3)– до того месяца, пока совокупный заработок не превысит 20 000 руб., 4) – 280 000. Если работнику положены 1), 2) и 3) вычеты, то выбирается максимальный из них.

Таким образом, налогоплательщик может иметь право на применение максимум двух стандартных вычета (одного из первых трех видов и вычет на содержание детей).

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода вычеты в сумме 400 и 1000 руб. предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты

Доход, облагаемый налогом, может быть уменьшен на сумму денежных средств, перечисленных:

1) на благотворительные цели (максимальный размер вычета не более 25% от дохода за налоговый период;

2) на обучение, лечение, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования – максимальный размер вычета в совокупности по всем основаниям (кроме расходов на обучение детей, лечение детей и родителей (50 000 руб.), на дорогостоящее лечение) 120 000 руб.