2. Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями от 7 декабря 1991г.)

3. Подоходный налог с физических лиц. Инструкция ГНС РФ № 35. – М.: "Ось-89", 1999. – 176 с. (Инструкция).

4. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. - М.: Финансы, ЮНТИ, 1998 г. - 495 c.

5. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. - 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1999 год - 688 с.

6. А. В. Брызгалин, Е. В. Демешева «Налоговый учет», Москва - Екатеринбург. «Аналитика - Пресс», 1997 год. - 110 с.

7. Стиглиц Дж. Ю. «Экономика государственного сектора» / Пер. с англ. - М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997 год, - 720 с.

8. Д. Г. Огородов «Как избежать налоговых ошибок». - М.: АО «ДИС», 1998 год - 160 с.

9. В. Г. Пансков «Настольная книга финансиста», М.: 1995 год.

10. Все о подоходном налоге. Документы и комментарии/Авторы и сост. М.П.Сокол и др. М.: Журнал "Налоговый вестник". 1997. – 352с.

11. Журнал «Налоги и бизнес», № 2,3,4 1999 год.

12. Журнал «Бухгалтерский учет», № 5, М.: 1999 год.

13. «Экономика и Жизнь» декабрь 1999 год.

Методическая разработка

I. Условие.

Налогоплательщик Иванов И.И. в 1999 году имел 2 места работы ОАО "Тубус" и "Ребус". В ОАО "Тубус" (основное место работы) – был получен доход в размере 24390рублей 20 копеек за период с 01.01.99г. по 31.12.99г.

Произведены следующие вычеты:

Пенсионный Фонд (ПФ) – 243руб. 91коп.

Предоставлены льготы

на себя 1 МРОТ – 584руб. 43коп. и на себя 2 МРОТ – 834руб. 90коп.

на ребенка 1 МРОТ – 584руб. 43коп. и на ребенка 2 МРОТ – 834руб. 90коп.

Общая сумма дохода (валовый доход) – 24390 руб. 20коп.

Общая сумма вычетов и льгот – 3082руб. 57коп.

Сумма облагаемого дохода – 21307руб. 63коп.

Исчислен и удержан подоходный налог в федеральный бюджет – 639 рублей, в местный бюджет – 1918 рублей.

ОАО "Ребус" (неосновное место работы) – был получен доход 106160 рублей 60 копеек, а также предоставлена материальная помощь в размере 221руб. 98коп. (на сумму материальной помощи предоставлена скидка в размере 221руб. 98 коп.) за период работы с 01.01.99г. по 31.12.99г.

Произведены следующие вычеты:

ПФ – 1063руб. 83коп.

Льготы не предоставлялись.

Общая сумма валового дохода составила 106382руб. 58коп.

Облагаемый доход – 105097 руб.

Исчислен и удержан подоходный налог в федеральный бюджет – 3153 рубля, в местный бюджет – 14722 рубля.

II. Вопрос.

Поскольку валовый совокупный доход превысил сумму облагаемого по минимальной ставке 12% - 30000 рублей, данный гражданин обязан представить декларацию о доходах. Необходимо пересчитать сумму подоходного налога.

III. Решение.

а) Расчет сумм валового совокупного дохода и исчисленного подоходного налога (складываем итоговые данные по двум местам работы)

сумма совокупного дохода – 130772руб. 78коп.

ПФ – 1307руб. 74коп.

Уплачен подоходный налог в Федеральный бюджет – 3792 рубля, в Местный бюджет – 16640 рублей.

б) необходимо пересчитать совокупный доход по месяцам нарастающим итогом учитывая основное и неосновное места работы.