Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия
Рефераты >> Банковское дело >> Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия

3.2. Комплексное изучение бухгалтерского баланса в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия

В связи с тем, что в отчетных документах ООО "Прогресс-Агро" встречаются сомнительные показатели, бухгалтерия предприятия должна с особой тщательностью относиться ко всем бухгалтерским записям, не допуская ошибок в проводках.

При отражении операций, связанных с учетом движения краткосрочных кредитов и займов, в журнале-ордере № 4-АПК хозяйства за 2004 г. (когда кредитные отношения характеризовались у него наибольшей интенсивностью) можно было выявить корреспонденцию счетов, показанную в таблице 10. При этом следует иметь в виду, что предприятие прибегало не только к краткосрочным, но и долгосрочным кредитам. Поэтому счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" был задействован, как счет 66. Правда, все кредитные операции ограничивались дебетом и кредитом счета 66, что, видимо, ошибка.

Таблицу 10 можно прокомментировать следующим образом.

Из таблицы 10 видно, что в декабре 2005 г. обследованное предприятие прибегало к кредитам в больших масштабах. По кредиту счета 66 (строка 8) показана сумма, превышающая 31,5 млн.руб. Эта сумма существенно превышала сумму прибыли, оставшуюся в распоряжении предприятия (как было видно из таблицы 7, сумма чистой прибыли ООО "Прогресс-Агро" за 2005 г. составила 27,6 млн.руб.), а чистая прибыль была вдвое меньше. Не случайно поэтому хозяйство перезаключило с банком дополнительный договор, направленный на отсрочку погашения взятых у него краткосрочных кредитов. Эти операции отражены в строках 5 и 11 по дебету и кредиту одного и того же счета 66.

Таблица 10 - Корреспонденция счетов по учету движения краткосрочных кредитов и займов в ООО "Прогресс-Агро" в декабре 2005 г.

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Сумма, тыс.руб.

дебет

кредит

1. Полученные банковские кредиты зачислены на расчетный счет

51

66

14152

2. Платежи поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных кредитов

60

66

1151

3. Оплата задолженности по налогам за счет полученных краткосрочных кредитов

68, 69

66

426

4. Оплата задолженности прочим кредиторам за счет полученных краткосрочных кредитов

76

66

1183

5. Переоформление краткосрочного кредита на другой срок погашения

66

66

11194

6. Отнесение сумм уплаченных процентов по краткосрочным кредитам и займам на финансовые результаты (операционные расходы)

91

66

3361

7. Получение кредитов и займов в товарной форме (включая начисленные проценты)

10-4

66

1618

8. Итого по кредиту счета 66 "Расчеты по кратковременным кредитам и займам"

х

66

31508

9. Погашение краткосрочных кредитов и займов путем перечислений с расчетного счета

66

51

13157

10. Погашение краткосрочных кредитов и займов наличными деньгами

66

50

1562

11. Переоформление даты погашения краткосрочных кредитов

66

66

13846

12. Итого по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

 

х

14148

13. Сальдо по счету 66 на 01.01.2006 г.

х

66

50000

Из полученной за год общей величины краткосрочных кредитов и займов в сумме 31508 тыс.руб. (строка 8 таблицы 11) непосредственно на расчетный счет предприятия в обслуживающем его банке было зачислено 14152 тыс.руб. (строка 1 таблицы 11). При этом были выполнены бухгалтерские записи: дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Эти записи в течение года осуществлялись неоднократно, так как указанная выше сумма (14152 тыс.руб.) была перечислена на расчетный счет предприятия не за один раз, а по частям в течение нескольких месяцев.

Часть банковских кредитов на общую сумму 1151 тыс.руб. на расчетный счет предприятия не зачислялась. По поручению клиента банк самостоятельно оплачивал счета-фактуры, выставляемые ему разными контрагентами - поставщиками материальных ресурсов (строка 2 таблицы 11 на сумму 1151 тыс. руб., отраженная записью: дебет счета 60 кредит счета 66). Кроме того, банк погасил по поручению предприятия его задолженность перед бюджетом (по НДС и ЕСН) на общую сумма 426 тыс.руб. (строка 3 таблицы 11, запись: дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", дебет счета 69 "Расчеты по ЕСН" кредит счета 66).

В 2005 г. ООО "Прогресс-Агро" пользовалось не только банковским, но и коммерческим (товарным) кредитом. Оно получило в долг от Развиленской нефтебазы дизельное топливо на общую сумму 1618 тыс.руб. (без учета НДС). Соответствующая операция, отраженная в обобщенном виде (в действительности она осуществлялась несколько раз за год), показана в строке 7. При этом была выполнена запись: дебет субсчета 10-4 "Нефтепродукты" кредит счета 66.

В строке 6 таблицы 11 отражена общая сумма начисленных к уплате процентов, которые предприятие-заемщик должно уплатить кредиторам - банку и поставщику нефтепродуктов. При этом применена бухгалтерская проводка: дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на сумму 3361 тыс.руб. Эта сумма вошла в общую величину взятых предприятием краткосрочных кредитов и займов.


Страница: