1. Отразите операции, указанные в лицевом счете ОАО «Альфа» и определите остаток по счету на 14.12.2008 г.

2. Какие документы прилагаются к выписке из лицевого счета клиента ОАО «Альфа»?

Решение.

1. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов осуществляется по денежным чекам.

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

К 20202 «Касса кредитных операций»

2. Списание комиссии со счета клиента осуществляется по мемориальному ордеру, в сумме, отраженной в договоре на открытие банковского счета:

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

К 70601 «Другие доходы».

3. По платежному поручению клиента списываются денежные средства:

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

К 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам».

или

К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

4. Перечислена сумма покрытого аккредитива в исполняющий банк (первый экземпляр аккредитива):

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Внебалансовый учет выставленного аккредитива:

Д 90907 «Выставленные аккредитивы»

К 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

5. На основании платежного поручения ОАО «Спектр» зачисляются средства:

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» – ОАО «Спектр»

К 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»– ОАО «Альфа».

6. Снятие суммы в счет погашения кредита со счета осуществляется на основании п/п клиента или заявления на безакцептное списание сумм основного долга и процентов по кредиту (мемориальный ордер) или срочного обязательства – документа установленной формы, дающего право банку в случае несвоевременного возврата кредита и процентов по нему списать со счета заемщика сумму кредита, а также проценты за пользование кредитом и сумму неустойки.

Д 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

К 45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней».

Остаток средств на счете – 54 733 руб.

К выписке из лицевого счета прилагаются копии следующих документов: чека, мемориального ордера, платежного поручения, аккредитива, платежного поручения на поступление денег на счет ОАО «Альфа», платежного поручения или мемориального ордера или срочного обязательства.

Решение практического задания к билету № 8

Среднемесячный доход (чистый доход) заемщика за 6 месяцев составляет 18 000 руб. Срок кредитования 1 год. Процентная ставка по кредиту в рублях 19% годовых.

Определите максимальный размер кредита на неотложные нужды в рублях.

Решение.

Определение платежеспособности Заемщика (Р):

Р = Дч x К x Т,

где Дч – среднемесячный доход (чистый) за 6 месяцев за вычетом всех обязательных платежей,

К – коэффициент в зависимости от величины Дч:

К = 0,7 при Дч до 45 000 руб. (включительно) или валютного эквивалента этой суммы.

К = 0,8 при Дч свыше 45 000 руб. или валютного эквиваленте этой суммы.

Т – срок кредитования ( в месяцах).

Решение практического задания к билету № 20

По кредитному договору погашение кредита осуществляется дифференцированным методом Минимальный размер ежемесячного платежа по кредиту составляет 10 000 руб.; процентная ставка – 18% годовых; неустойка – в размере удвоенной процентной ставки. Оплата производится не позднее последнего дня месяца. Последний платеж произведен 10 января; остаток задолженности по кредиту с 11 января – 100 000 руб.; просроченной задолженности на эту дату нет. Следующий платеж клиент вносит 15 марта в сумме 20 000 руб.

1. Какие операции должен отразить работник кредитного отдела в распоряжении для бухгалтерии в феврале и марте?

2. Как распределяется сумма, внесенная заемщиком 15 марта?

Решение.

28 февраля:

1) отнести на счет просроченных ссуд 10 тыс. руб. – плановый платеж за февраль. Остаток срочной задолженности с 28 февраля – 90 тыс. руб.

2) начислить проценты за период с 11 января по 28 февраля и отнести их на счет просроченных процентов:

Формула расчета процентов за пользование кредитом:

П

Е % = --------- x Оз x С,

365 дн.

где П – годовая процентная ставка;

Оз – остаток задолженности по кредиту;

С – количество дней пользования кредитом.

18%

----------- x 100 000 x 48 дн. = 2 368 руб.

365 дн.

15 марта:

1) рассчитать размер неустойки за период с 28 февраля по 15 марта (не включая эту дату) за несвоевременную уплату процентов:

Формула расчета неустойки за просрочку платежа и процентов:

2П

Е неус. = ------------ х Епр.пл (Е пр.%) x С,

365 дн.

где Е пр.пл. – сумма просроченного платежа;

Е пр.% – сумма просроченных процентов;

2П – двойная действующая процентная ставка по кредитному договору;

С – количество просроченных дней.

18% x 2

------------ x 2 368 руб. x 15 дн. = 35 руб.;

365 дн.

2) рассчитать размер неустойки за период с 28 февраля по 15 марта за несвоевременное внесение платежа по кредиту:

18% x 2

------------ x 10 000 x 15 дн. = 150 руб.;

365 дн.

3) начислить срочные проценты за период с 1 марта по 15 марта:

18%

--------- x 90 000 x 15 дн. = 666 руб.;

365 дн.

Внесенную Заемщиком 15 марта сумму кредитный инспектор направляет:

- на уплату неустойки – 185 руб. (35 руб. + 150 руб.);

- на уплату просроченных процентов – 2 368 руб.;

- на погашение просроченной задолженности по ссуде – 10 000 руб.;

- на уплату срочных процентов – 666 руб.;

- на погашение срочной задолженности по ссуде – 6 781 руб. (20 000 – 185 – 2 368 – 666 –10 000).

Оставшуюся часть планового платежа за март в размере 3 219 руб. (10 000 руб. – 6 781 руб.) вместе с процентами за период с 16 марта по дату внесения платежа Заемщик должен погасить до конца месяца.

Решение практического задания к билету № 16

Остаток денежных средств на счете клиента в банке 270 тыс. руб. В банк поступили документы на оплату клиентом сделки на сумму 315 тыс. руб. Процент за овердрафт составляет 10,5% годовых. Поступление денег на счет клиента происходит через 10 дней после оплаты указанной сделки.

1. Рассчитайте сумму овердрафта и процентный платеж по нему.

2. Отразите данные операции в учете.

Решение.

Сумма овердрафта равна:

315 – 270 = 45 тыс. руб.

Процентный платеж по овердрафту составит:

45 *10,5% * 10 дн. / 100% / 365 дн. = 129 руб. 45 коп.

Д 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

К 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» – 45 тыс. руб.

Д 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

К 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» – 45 тыс. руб.