Определите:

1. налоговую базу по налогу на прибыль;

2. сумму налога на прибыль.

Составьте декларацию по налогу на прибыль (для студентов экономического факультета)

Решение:

Порядок исчисления и уплаты организациями налога на прибыль установлен гл.25 НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2002 г. Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

Плательщиками налога на прибыль в соответствии со ст.246 НК РФ признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная организациями. В зависимости от категорий налогоплательщиков прибылью признаются:

1) для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 НК РФ;

2) для представительств иностранных организаций - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 НК РФ;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Порядок определения этих доходов установлен ст.309 НК РФ.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставки налога на прибыль установлены ст.284 НК РФ. Для всех российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций установлена единая ставка налога - 24%. В 2004 г. налог на прибыль распределяется в бюджеты разных уровней следующим образом:

- в федеральный бюджет - 5%;

- в региональный бюджет - 17%;

- в местный бюджет - 2%.

С 1 января 2005 г. налог на прибыль будет уплачиваться в федеральный бюджет в размере 6,5% действующей ставки, а в региональный - 17,5%.

Законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, ставки налога могут быть понижены (но не ниже 13% в 2004 г. и не ниже 13,5% в 2005 г.).

Налог на прибыль за 2004 г. нужно будет уплатить в федеральный, региональный и местный бюджеты по ставкам, действовавшим в 2004 г.

Статьей 284 НК РФ также установлены ставки налога и по отдельным видам доходов и операций, осуществляемых налогоплательщиками: по доходам, полученным в виде дивидендов (6% и 15%); по доходам, полученным в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15% и 0%); по доходам, полученным иностранными организациями (20% и 10%), и т.д. Суммы налога на прибыль, исчисленные налогоплательщиками по этим видам операций, зачисляются в федеральный бюджет в полной сумме.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется налогоплательщиками нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом согласно ст.285 НК РФ является календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Все платежи налога на прибыль, которые уплачиваются налогоплательщиком в течение налогового периода, Кодексом определены как авансовые. Возможны три варианта исчисления и уплаты налога на прибыль в течение налогового периода (календарного года):

1) исчисление и уплата квартальных авансовых платежей без перечисления ежемесячных авансовых платежей.

Налог уплачивается ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли организациями, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал. Ежеквартально налог уплачивают также: постоянные представительства иностранных организаций; бюджетные учреждения; некоммерческие организации, которые не имеют дохода от реализации товаров (работ, услуг); участники простых товариществ в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;

2) исчисление и уплата ежеквартальных авансовых платежей с перечислением ежемесячных авансовых платежей.

Эти платежи уплачивают организации, которые не вошли в список налогоплательщиков, уплачивающих только ежеквартальные авансовые платежи. Ежеквартальные авансовые платежи исчисляются на основании налоговой декларации, которая составляется по окончании отчетного периода. Авансовые платежи уплачиваются в размере одной трети исчисленного налога за предыдущий квартал;

3) исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Особенностью данного варианта является то, что на уплату налога организации переходят по своему желанию (кроме организаций, уплачивающих только ежеквартальные авансовые платежи). При уплате налога на прибыль по этому варианту сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Отчетным периодом для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года.

Налоговая декларация представлена в приложении 1.

Полученная сумма прибыли является налоговой базой, поэтому исходя из этой суммы будет рассчитана сумма налога на прибыль в бюджеты разных уровней Она определяется следующим образом:

строка 010 + строка 030 - строка 020 - строка 040 Листа 02.

Сумма прибыли в нашем примере равна:

644 000 руб. + 12 000 руб. – 697 385 руб. - 28 500 руб. = -69885 руб.

Таким образом, организация получила убыток, следовательно, налоговая база будет равна 0 руб. Сумма налога на прибыль – 0 руб. .

Задача 3

Работнику установлен оклад 15000 руб. в месяц. Работник имеет право на личный налоговый вычет в размере 400 руб. и вычет на ребенка двенадцатилетнего возраста 600 руб.

Определить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащий удержанию за налоговый период.

Решение:

Задача решена с использованием программы «Подготовка и тестирование справок о доходах физических лиц (Форма 2-НДФЛ)» версии 5.0.1. (приложение 2), справка подготовлена с учетом изменений, произошедших в НК в январе 2005 г.

Задача 4

Исходные данные об имуществе организации представлены в таблице 2. Первого сентября был приобретен земельный участок стоимостью 25000 руб.

Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода, а также сумму налога на имущество организаций, подлежащую уплате по итогам налогового периода.

Решение:

1.Согласно НК гл.30 ст. 372 п. 4 не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы.

2.Согласно НК гл.30 ст. 374-376, 379, 380, 382: