Налог на добавленную стоимость
- таможенной стоимости этих товаров;
- подлежащей уплате таможенной пошлины;
- подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью).
1.11 Налоговая декларация
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.
Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам ИНН налогоплательщика.
Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
2. Практическая часть
Задача:
ЗАО «Рондо» для целей исчисления НДС применяет учетную политику по моменту отгрузки. Предприятием за 4 квартал 2003 г. Были проведены следующие операции:
1. Оприходованы поступившие от поставщика пиломатериалы для производства мебели на сумму 1084000 руб.
2. Выделен НДС по поступившим материалам.
3. Оплачено 75% поступивших пиломатериалов.
4. Отгружена готовая продукция покупателю на сумму 1442000 руб.
5. Поступила и оприходована ткань для производства на сумму 768000 руб.
6. Выделен НДС по поступившей ткани.
7. Оплачена ткань по безналичному расчету.
8. Закуплены комплектующие изделия за наличный расчет на сумму 301500 руб.
9. Оприходован поступивший на предприятие автомобиль на сумму 143000 руб.
10. Получена оплата за отгруженную в предыдущем квартале продукцию на сумму 798000 руб.
11. Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции на сумму 413000 руб.
12. Оплачен по безналичному расчету поступивший автомобиль.
13. Выделен НДС по поступившему автомобилю.
14. Реализована продукция по безналичному расчету на сумму 1598000 руб.
15. оплачена наличными средствами подписка на следующий год на еженедельник «Экономика» - 860 руб.
16. Внесены платежи за 4 квартал 2003г. за аренду производственного помещения – 6200 руб.
17. Под вексель приобретено оборудование на сумму 180000 руб.
Номинальная стоимость векселя 300000 руб.
Необходимо:
1. Составить журнал хозяйственных операций.
2. Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
3. Заполнить налоговую декларацию.
Решение:
Таблица – журнал хозяйственных операций
| № | Содержание | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 |
Оприходованы поступившие от поставщика пиломатериалы Выделен НДС по поступившим пиломатериалам Оплачены поступившие пиломатериалы Отгружена готовая продукция покупателю Выделен НДС по отгруженной продукции Поступила и оприходована ткань для производства Выделен НДС по поступившей ткани Оплачена ткань по безналичному расчету Закуплены комплектующие изделия за наличный расчет Оприходован поступивший на предприятие автомобиль Выделен НДС по поступившему автомобилю Оплачен по безналичному расчету поступивший на предприятие автомобиль Получена оплата за отгруженную в предыдущем квартале продукцию Выделен НДС (13) Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции | 10 19 60 45 45 10 19 60 10 08 19 60 45 90 51 | 60 60 51 43 68 60 60 51 50 60 60 51 90 68 68 | 1084000 216800 813000 1442000 288400 768000 153600 912600 301500 143000 28600 171600 798000 159600 413000 |
Продолжение таблицы
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 |
Реализована продукция Оплачена реализация покупателю Выделен НДС по реализованной продукции Списывается себестоимость реализованной продукции Оплачена наличными средствами подписка на следующий год на еженедельник «Экономика» Выделен НДС по подписке Внесены платежи за 4 квартал 2003г. за аренду производственного помещения Выделен НДС по платежам Под вексель приобретено оборудование НДС к возмещению | 62 51 90 90 97
19 20 19 08 68 | 90 62 68 20 50
60 60 60 58 19 | 1598000 1598000 319600 1598000 860
172 62000 12400 180000 411572 |
