АудитРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудит
Договор на проведение аудита заключается 19.09.2002 года №224, в который содержит следующие пункты: предмет договора, порядок расчетов, права и обязанности сторон, прочие условия, юридические адреса и платежные реквизиты сторон. (Прил. В ). Договор был оформлен в соответствии с требованиями ГК и с стандартом, который называется «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг». В соответствии с договором был составлен наряд на выполнение работ в рамках заключенного договора, а также план и программа проведения работ, где указан перечень аудиторских процедур. (Прил.Г, Д, Е )
Таблица - 2.2 План проведения аудита
План проведения аудита
Проверяемая организация ЗАО «Оренбургбурнефть»
Период аудита 1 полугодие 2002 г.
Количество человеко-часов 160
Руководитель аудиторской группы Шабельская И.Н.
Состав аудиторской группы Шабельская И.Н., Мищенко Т.М.
Планируемый аудиторский риск низкий
Планируемый уровень существенности 96,8%
|
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения аудита | Исполнитель | Приме-чание |
|
1 |
Проведение работ по аудиторской проверке операций заказчика за 1 полугодие 2002 года |
1.01.02 - 8.01.02 |
Шабельская И.Н., Мищенко Т.М. | - |
|
2 |
Подготовка отчета |
1.01.02 – 9.01.02 |
Шабельская И.Н., Мищенко Т.М. | - |
Таблица – 2.3 Программа проведения аудита
Программа проведения аудита
Проверяемая организация ЗАО «Оренбургбурнефть»
Период аудита 1 полугодие 2002 г.
Количество человеко-часов 160
Руководитель аудиторской группы Шабельская И.Н.
Состав аудиторской группы Шабельская И.Н., Мищенко Т.М.
Планируемый аудиторский риск низкий
Планируемый уровень существенности 96,8%
|
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения аудита | Исполнитель | Приме-чание |
|
1 |
Проведение работ по аудиторской проверке операций заказчика за 1 полугодие 2002 года. Проведение работ по проверки учета кассовых операций: - запросить в бухгалтерии первичные кассовые доку-менты проверить правиль-ность оформления первич-ных документов проверить полноту, своевременность оприхо-дования денег и правиль-ность оприходования денег и правильность их списания в расход по кассе - проверить порядок выдачи и своевременность возврата подотчетных сумм - проверить своевременность сдачи депонированных сумм в банк - проверить правомерность использования наличной выручки на нужды органи-зации - провести проверку сальдо, отраженного в кассовой книге с данными регистров бухгалтерского учета - проверить соблюдение лимита кассы. - проверить соблюдение предельных размеров расче-тов наличными деньгами с юридическими лицами - проверить правильность составления бухгалтерских проводок |
1.01.02 - 8.01.02 |
Шабельская И.Н., Мищенко Т.М. | - |
|
Продолжение таблицы 2.2 | ||||
|
- проверить соблюдение лимита кассы. - проверить соблюдение предельных размеров расче-тов наличными деньгами с юридическими лицами - проверить правильность составления бухгалтерских проводок - установить проводится ли на предприятии инвента-ризация кассы. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете откло-нений, выявленных при инвнтаризации. | ||||
|
2 |
Подготовка отчета |
1.01.02 – 9.01.02 |
Шабельская И.Н., Мищенко Т.М. | - |
Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.
Вопросник аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.(Прил.Ж)
Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия — о необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.
По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.
Когда удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия.
В общем случае по результатам опроса, а также непосредственного наблюдения за совершением операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур.
