Аудит операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудит операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле

Расчет уровня существенности, используемого в ходе аудиторской проверки, представлен в таблицах 3и 4.

Таблица 3 Расчет базовых показателей.

Показатель

Предыдущий год / на начало года, тыс. руб.

(1)

Отчетный год / на конец года, тыс. руб.

(2)

Значение базового показателя, тыс. руб.

((1) + (2)) / 2

Чистая прибыль

136

770

453

Выручка от реализации

1177

2927

2052

Капитал и резервы

544

1290

917

Сумма активов

1307

3453

2380

Произведенные расходы

2482

4395

3438,5

Таблица 4 Определение уровня существенности.

Показатель

Значение базового показателя, тыс. руб.

(1)

Критерии, %

(2)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.

(1) * (2) / 100

Чистая прибыль

453

5

22,65

Выручка от реализации

2052

2

41,04

Капитал и резервы

917

10

91.7

Сумма активов

2380

2

47,6

Произведенные расходы

3438,5

2

68,77

Среднее арифметическое графы 4:

(22.65+41,04+91,7+47,6+68,77)/5=45,015

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(45,015-22,65)/45,015*100% = 49,68%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(91,7-45,015) / 45,015* 100% = 103,709874%.

Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения 22,65тыс. руб. и 91,7тыс. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:

(41,04+47,6+68,77) / 3 = 52.47тыс. руб.

Полученная величина округляется до 52 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:

(52.47-52) /52,47* 100% = 0,8957%.

Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 52 тыс. руб.

При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

1. Все учитываемые операции действительно имели место.

2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.

3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.

4. Операции правильно разнесены по счетам.

5. Операции регистрируются своевременно.

6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.

7. Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 70%.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия не было выявлено практически никаких средств контроля, также отсутствует схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как низкая. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 85%.

Риск аудита принимается равным 7%, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле.

Риск необнаружения равен:

7% / (70% * 85%) = 12%.

Программа аудиторской проверки представлена в таблице 5.

Таблица 5. Программа аудиторской проверки

№

п/п

Перечень процедур

Источники информации

Применяемые приемы

Период проведения

1

Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров

договоры

Проверка документации

11.02.04

2

Проверка законности операций связанных с поступлением товаров

Законы, инструкции, постановления

Подтверждение, проверка, документации

11.02.04

3

Проверка правильности оформления учетных документов

Первичная документация, Книга покупок, регистры учета

Проверка документации

18.02.04

4

Встречная сверка учетных документов

Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс

Сверка учетных данных

18.02.04

5

Проверка правильности переоценки товаров

Письмо-акт

Проверка письма-акта

25.02.04

6

Проверка правильности документального оформления недостач

Акты на недостачу

Проверка актов

03.03.04

7

Проверка отражения недостач в учете

Регистры бухгалтерского учета

Проверка регистров бухгалтерского учета

10.03.04

8

Проверка полноты оприходования поступивших товаров

Платежно-расчетные документы

Анализ платежно-расчетных документов

17.03.04

9

Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров

Договоры

Проверка документации

24.03.04

10

Проверка законности операций связанных с реализацией товаров

Законы, инструкции, постановления

Подтверждение, проверка документации

24.03.04

11

Правильность оформления учетных документов

Книга продаж, регистры учета, Главная книга

Проверка документов

31.03.04

12

Правильность оценки списываемых товаров

Расчеты бухгалтера

Сверка с собственными расчетами

07.04.04

13

Правильность списания товаров с материально-ответственных лиц

Товарные отчеты, регистры аналитического учета

Проверка документации

14.04.04

14

Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар

Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы

Проверка документации

21.04.04

15

Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету

Журнал-ордер по счету 90, Главная книга

Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

28.04.04

16

Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книги

Ведомость учета продаж, Главная книга

Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

5.05.04

17

Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям

Годовой бухгалтерский отчет

Подтверждение

12.05.04


Страница: