2) перечисление денеж средств с расчетного счета по безналичному расчету.

3) Взнос наличных денег на расчет

4) Получение наличных денег с р/с

Все перечисленные операции оформляются документами в специальной унифицированной форме. К ним относятся:

1) Платежное поручение и платежное требование

2) Объявление на взнос наличными

3) Денежный чек

В первичном документе не каких исправлений и приписок делать нельзя. Сумма операций записывается 2 раза: цифрами и прописью.

Приходными документами являются:

- платежное поручение составленное покупателем или заказчиком п/п-ия

- объявление на взнос наличными

- платежное требование составленное самим предприятием.

Расходными документами (счета с которых деньги уходят т.е уменьшаются) являются:

- платежные требования, составленные поставщиками и подрядчиками

- платежное поручение составленное предприятием

- денежный чек

Аналитическим счетом по учету операций на р/с является журнал ордер №2 «Расчетный счет». Основанием для записи в кот является выписка банка с р/с вместе с одним экземпляром первичных документов с отметкой банка об исполнении.

Если на р/с достаточно ден средств для удовлетворения всех необходимых платежей, то списание ден средств производится в порядке календарной очередности. При недостаточности ден средств списание производится в очередности установленном письмом ЦБ РФ от 1 марта 1996 года, согласно которому в 1-ю очередь производится перечисление или выдача денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также алименты. Во 2-ю очередь производится оплата выходных пособий. В 3-ю очередь оплата труда лицам, работающим по трудовым договорам, а также договорам гражданско – правового характера.

В 4-ю очередь – налоговые платежи в бюджет.

В 5- ю очередь – списание по исполнительным документам (налоговые алименты)

В 6 – ю очередь – выплаты по др платежным документам (платежи по хоз деятельности и некоторым другим).

Синтетический учет по р/с ведется на активном балансовом счете 51, который называется р/с.

Если п/п имеет несколько р/с в различных кредитных учреждениях, то на каждый р/с на счете 51 открывается отдельный субсчет. Остаток по Д-ту счета отражает наличие денег на р/с на начало и конец отчетного периода.

По Д-ту счета фиксируется операции с поступлениями ден средств на р/с в отчетном периоде, а по К-ту наоборот по списанию их с р/с.

Сч 51 А

Лекция 6

Учет движения наличных денежных средств.

Ведется на основе постановления ГБ СССР №18 от 4 октября 1993 года «Подядок ведения кассовых операций в РФ».

Для осуществления расчетов наличными каждое п/п должно иметь кассу (1 или несколько). Все операции с наличными деньгами осуществляет кассир с кот заключается письменный договор о материальной ответственности. П/п м/т иметь в кассах наличные только в пределах лимита установленного их банком по согласию с руководством п/п. Хранить деньги сверх установленного лимита м/о только для выдачи зарплаты и пособия по соц страхованию не свыше 3-х дней, включая день получения денег в банке.

Первичными документами по учету кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера, они оформляются на все операции по кассе. Исключение составляет расчетно – платежные ведомости. Если на всё предприятие составляется одна ведомость и нет депонированной (неполученной) зарплаты. Приём наличных денег производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и кассиром. Лицу, сдавшему деньги в кассу выдается квитанция к приходно кассовому ордеру за теми же подписями заверенная печатью или отметками кассового аппарата.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам и подписям руководителей и главного бухгалтера. При выдаче кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный ордер составлен на выдачу денег несколькими лицами, то получатель также предьявляет документ удостоверяющий личность и расписку в соответствующей графе, но в этом случае данные документа в платежном документе не расписываются.

Расписка о получение денег м/б сделана получателем только собственноручно с указанием суммы прописью. Приходн и расходный кассовый ордера заполняются бухгалтером с применением ЭВМ. Исправления в них не допускаются. Выдача кассовых ордеров на руки лицам, вносящих или получающих деньги запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. При получении кассовых ордеров кассир проверяет правильность их заполнения подписывает выдает или получает деньги и ставит на ордере отметку ПОГАШЕНО или ОПЛАЧЕНО.

Регистром аналитического учета является:

1. Кассовая книга п/п. Ведется в одном экземпляре не зависимо от кол-ва касс. Кассовая книга имеет унифицированную форму, она на п/п пронумеровывается прошнуровывается скрепляется печатью и подписями руководителя и глав буха. На каждый операционный день заполняется отдельный лист записи, делится под копирку в 2-х экз, подчистки и неоговоренности в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и глав буха. Записи в книге производятся сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце раб дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денежных средств в кассе и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет отчет кассира и регистрирует хоз операции в журнале учета хоз операций и главн книге.

2. Журнал ордер №1 – касса.

Регистром синт учета является активный баланс счет 50, который называется касса. Дебитовый остаток показывает наличие денежных средств в кассе на начало или конец отчетного периода. По дебиту отражаются поступление денежных средств в кассу в отчетном периоде, а покредиту – их выдача.