Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

Пример : Предприятию ООО Пушкинская ДСПМК оказана финансовая помощь в сумме 430000 рублей. Бухгалтером организации было выписано объявление на взнос наличными и денежные средства сданы в банк (Приложение 23).

Бухгалтер сделат проводки:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» - 430000 рублей.

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги в кассу:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный

счет:

Дебет 52 «Валютный счет»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

3. Оплата счетов и векселей поставщикам, перечисление аванса :

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит 51 «Расчетный счет»;

4. Перечисление ЕСН в Федеральный бюджет и в социальные фонды:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и

обеспечению»;

Кредит 51 «Расчетный счет»;

5. Перечисление налогов и сборов бюджет ( по видам налогов и сборов):

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

6. На сумму заработной платы, перечисленной работникам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

7. На сумму денежных средств, перечисленных учредителям организациям:

Дебет 75/1 «Расчеты с учредителями»

Кредит 51«Расчетный счет»;

7. Перечислено разным кредиторам:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами»

Кредит 51 «Расчетный счет».

Пример : Согласно платежному поручению № 20 от 09 марта 2004 года перечислен платеж налога на земля за 2003 год на сумму 424756 рублей. Бухгалтером ООО Пушкинская ДСПМК были сделаны следующие записи по счетам бухгалтерского учета :

Дебет 68 «Расчеты по налогав и сборам»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 424756 рублей.

Из банка получена выписка банка с приложением платежного поручения (Приложение 24).

Помимо счета 51 «Расчетный счет» предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и другие.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

1. Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие аккредитива) отражается следующей проводкой:

Дебет 55/1 «Аккредитивы»

Кредит 51 «Расчетный счет»,

52 «Ва­лютный счет»,

66 « Расчеты по краткосрочнм кредитам и займам»;

2. Использование аккредитивов для оплаты счетов

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками»

или других подобных счетов

Кредит 55-1 «Аккредитивы»;

3. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в орга­низацию на восстановление того счета, с которого они были ранее пе­речислены (т. е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).

Дебет 51 «Расчетный счет»,

52 «Валютный счет»,

66 « Расчеты по краткосрочнм кредитам и займам»

Кредит 55-1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому выстав­ленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

1. Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 55-2 «Чековые книжки»

Кредит 51 «Расчетный счет»,

52 «Валютный счет»,

66 « Расчеты по краткосрочнм кредитам и займам».

2. По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской проводкой:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 55 «Специальные счета в банках».

3. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают:

Дебет 51 «Расчетный счет»,

52 «Валютный счет»,

66 « Расчеты по краткосрочнм кредитам и займам»

Кредит 55- 2 «Чековая книжка».

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой получен­ной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

1. Перечисление денежных средств во вклады отражают:

Дебет 55 «Депозитные счета»

Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов про­изводят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить полу­чение данных о наличии и движении денежных средств в аккредити­вах, чековых книжках и тому подобное на территории страны и за рубежом.

В ООО Пушкинская ДСПМК счет 55 «Специальные счета в банках» не используется.

Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.

Учет таких средств в ООО Пушкинская ДСПМК осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

1. Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 50 «Касса».

2. Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или валютный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»

Кредит 57 «Переводы в пути».

Отзыв

на дипломную работу студентки VI курса

Московского университета потребительской кооперации факультета бухгалтерского учета и прикладной информатики Анохиной Юлии Александровны

Дипломная работа Анохиной Юлии Александровны на тему «Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях» на материалах ООО Пушкинская ДСПМК раскрывает вопросы связанные с методикой проведения бухгалтерского учета движения денежных средств.

В дипломной работе рассмотрены роль и значение бухгалтерского учета движения денежных средств, вопросы, свя­занные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО Пушкинская ДСПМК. В ходе исследования были рассмотрены следующие вопрсы: нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций, документального оформления и движения денежных средств в кассе, документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке. Рассмотрен порядок оформле­ния первичных кассовых документов и порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.