В целом можно отметить, что была проведена большая практическая работа в ООО Пушкинская ДСПМК по изучению бухгалтерского учета движения денежных средств.

Генеральный директор Поддубный А.И.

Главный бухгалтер Ишкина М.М.

Доклад

Уважаемые члены государственной аттестационной комиссии вашему вниманию представляется дипломная работа на тему «Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях», которая рассмотрена на материалах Общества с ограниченной ответственностью Пушкинской Дорожно – строительной передвижной механизированной колонны.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Общество с ограниченной ответственностью Пушкинская дорожно - строительная передвижная механизированная колонна является юридическим лицом и основной вид деятельности строительные, ремонтные и восстановительные работы. А также Общество может осуществляют в соответствии с действующим законодательством РФ следующие виды деятельности: строительство внутренних автомобильных дорог; строительство коттеджей; проведение стоительных, ремонтных и восстановительных работ жилых и нежилых зданий и помещений; транспортно – экспидиционные услуги; производство товаров народного потребления.

Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера организации.

В ООО Пушкинская ДСПМК бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.

Учет и ведение кассовых операций в ООО Пушкинская ДСПМК осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года № 40.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: Пушкинский филиал банка «Возрождение».

В кассе ООО Пушкинская ДСПМК может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО Пушкинская ДСПМК храниться только во время выплаты зарплаты на срок свыше трех рабочих дней.

По итогам деятельности предприятия в 2003 году выручка за оказание услуг составила 4794 тысячи рублей, себестоимость работ и услуг 4098 тысяч рублей.

Прибыль отчетного года составила сумму 696 тысяч рублей, что по сравнению с прибылью прошлого года ( 448 тысяч рублей ) больше на 248 тысяч рублей.

В результате исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО Пушкинской дорожно – строительной передвижной механизиронанной колонны были рассмотрены вопросы: нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций; документального оформления и движения денежных средств в кассе; документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В работе подробно рассматриваются все вопросы, свя­занные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия, рассмотрен порядок оформле­ния первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и вы­данных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В результате исследования было установлено что денежные средства могут поступать в результате поступления денег от реализации продукции (Д50,51 К62,76,90,91); возврата ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм з/п, подотчетных сумм (Д50,51 К62,70,71,76); поступление денег в погашение задолженности по материальному ушербу и очередным платежам работников-заемщиков, по вкладам в уставный капитал ( Д50 К 73/1,75,76 ); получены краткосрочные и долгосрочные кредиты банков (Д 50,51 К 66,67 ).

Выбытие денежных средств в исследуемой организации происходит при выдаче з/п, подотчетные суммы ( Д70, 71 К 50); при перечислении налогов и сборов в бюджет ( Д 68 К50); при уплате ЕСН в Федеральный бюджет и в социальные фонды (Д69 К51); оплата расходов по приобретению ОС, материалов, товаров (Д 41,90,91,20 К 50).

Инвентаризация в ООО Пушкинская ДСПМК проводилась перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января 2004 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила комиссия, назначенная приказом руководителя. Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте, который хранится в организации 5 лет.

Все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

В организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями, потому что она является самой выгодной формой расчетов для плательщика.

Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для пла­тельщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защи­щает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчет невы­годна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по усло­виям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для пла­тельщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.