Начисление амортизации основного средства начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда этот объект был принят к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с баланса.

Начисление амортизации на объекты основных средств прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объекты полностью самортизированы или списаны с бухгалтерского учета.

Амортизация основных средств см. Приложение № 7.

В бухгалтерском учете по новому Плану счетов начисление амортизации на объекты основных средств отражается по дебету счета 040101271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация».

Амортизация начисляется в зависимости от стоимости объектов основных средств в следующем порядке :

-Амортизация на объекты основных средств стоимостью от 1000 до 10000 рублей

Лицей приобрел оборудование на сумму 120500 рублей

Это оборудование не требует монтажа и сразу введено в эксплуатацию.

Операции связаны с бюджетной деятельностью лицея.

Начисление амортизации на объекты ОС стоимостью от 1000 до 10000 руб.

Операция Дебет Кредит Сумма

Оприходовано 110601310 130217730 120500

оборудование «Увеличение капитальных «Увеличение кредиторской

вложений в основные задолженности по приобре-

средства» тению основных средств»

Оборудование 110104310 110601410 120500

введено «Увеличение стоимости «Уменьшение капитальных

в эксплуатацию машин и оборудования» вложений в основные

средства»

Операции Дебет Кредит Сумма

Начислена 140101271 110404410 120500

амортизация «Расходы на амортизацию «Уменьшение стоимос-

по оборудованию основных средств и немате- ти машин и оборудо-

в размере 100 % риальных активов» вания»

-Отражение амортизации оборудования стоимостью свыше 10000 рублей

Лицеем был приобретен компьютер стоимостью- 17700 рублей (в том числе НДС- 2700 рублей). Оборудование не требует монтажа в эксплуатацию. Срок службы оборудования составляет 10 лет. Ежегодная норма амортизация – 10 процентов (100 %: 10 лет). Ежегодная сумма амортизации -1770 рублей (17700 рублей *0,1), ежемесячная сумма амортизации-147,5 рубля (1770 рубля : 12 месяцев).

Каждый месяц необходимо делать следующую проводку:

Операция Дебет Кредит Сумма

Начисление 140101271 110404410 147,5

амортизации «Расходы на амортизацию «Уменьшение стоимос-

основных средств и немате- ти машин и оборудова-

риальных активов» ния за счет амортизации»

-Амортизация по оборудованию, приобретенному за счет средств от предпринимательской деятельности.

Лицей приобрел телевизор стоимостью 9000 рублей (в том числе НДС –1372,9 рубля). Соответственно первоначальная стоимость телевизора составила 7627,1 рубль (9000-1372,9). Амортизация по такому оборудованию начисляется в размере 100 процентов при вводе объекта в эксплуатацию.

Расходы по предпринимательской деятельности отражаются на счете 010604000 «Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)». Поэтому сумма начислений амортизации по основным средствам.

Сделаем бухгалтерскую запись:

Операция Дебет Кредит Сумма

Оприходовано 2010601310 230217730 7627,1

основное «Увеличение капи- «Увеличение кре-

средство тальных вложений диторской задолжен-

в основные сред- ности по приобрете-

ства» нию основных средств

Учтен НДС 221001560 230217730 1372,9

По приобре- «Увеличение деби- «Увеличение креди-

тенному ОС торской задолжен- торской задолжен-

ности по НДС» ности по приобрете-

нию ОС»

Основное 110104310 110601410 7627,1

Средство вве- «Увеличение сто- «Уменьшение капи-

дено в эксплу- имости машин и тальных вложений в

атацию оборудования» основные средства»

Начислена 210604340 210404410 7627,1

амортизация «Увеличение стои- «Уменьшение стои-

в размере 100% мости изготовле- мости машин и обо-

ния материалов, рудования за счет

готовой продукции амортизации»

(работ, услуг)

На «Библиотечный фонд», «Мягкий инвентарь»- амортизация не начисляется (хотя об этом в Инструкции № 70н и не сказано).

2.7 Бухгалтерская отчетность и анализ исполнения сметы доходов и расходов

Бухгалтерская отчетность лицея включает в себя следующие формы:

-форма 1 «Баланс исполнения сметы доходов и расходов» см. Приложение 2

-форма 2 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам» см. Приложение № 3

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам за 2004 год предоставляется в Министерство образования и науки.

Согласно выделенным ассигнованиям Министерство проверяет кассовые и фактические расходы за отчетный период. Каждая статья расходов сметы включает соответствующий лимит, утвержденный Министерством образования, кассовые и фактические расходы:

-по коду 110110 «Оплата труда гражданских служащих»:

кассовые расходы составили-3943900 рублей

фактические расходы составили- 3992972 рубля

Он+Фр-Кр=120398+3992972-3943900=169470 рубля

Задолженность по зарплате; см. Приложение №2

-по коду 110200 «Начисления на оплату труда»:

кассовые расходы составили-1411500 рублей

фактические расходы составили-1449698 рубля

Он+Фр-Кр=37860+1449698-1411500=76058 рубля

Начислениям на зарплату; см. Приложение №2

-по коду 110320 «Мягкий инвентарь»:

кассовые расходы составили-84500 рублей

фактические расходы составили-84500 рубля

Фр-Кр=84500-84500=0 рублей

Это говорит о том, что долгов и остатков нет

-по коду 110340 «Горюче- смазочные материалы»:

кассовые расходы составили- 90000 рублей

фактические расходы составили- 90000 рублей

Фр-Кр=90000-90000= 0 рублей

Это говорит о том, что долгов и остатков по горюче- смазочным материалам за лицеем-нет

-по коду 110350 «Расходы по материалам»:

кассовые расходы составили- 191000 рублей

фактические расходы составили- 416709 рубля

Он+Фр-Кр= 92949+(90000+416709)-(90000+191000)=318658 рубля

Материалы на складе и у материально- ответственных лиц, находящиеся в эксплуатации (несписанные); см. Приложение №2

-по коду 110600 «Оплата услуг связи»:

кассовые расходы составили- 69000 рублей

фактические расходы составили- 69000 рублей

Фр-Кр=69000-69000=0

Это говорит о том, что долгов и остатков нет.

-по коду 110710 «Оплата содержания помещения»:

кассовые расходы составили- 17486 рубля

фактические расходы сосиавили-19338 рублей

Фр-Кр=19338-17486=1852 рубля

Это говорит о том, что за лицеем долг на содержание помещения

-по коду 110730 «Оплата потребления электрической энергии»:

кассовые расходы составили –525000 рублей

фактические расходы составили-517972 рубля

Фр-Кр= 517972-525000= -7028 рублей

Это говорит о том, что лицей частично проплатил переходящий остаток на 01.01.05г за потребление электрической энергии.

В связи с резким дефицитом бюджетных средств на 2005 год расчет предельных объемов ассигнований проводился следующим образом: