Из таблицы 3.6 видно, что общие затраты для всех вариантов при объеме производства 10 млн. руб. совпадают и равны 50 млн. руб.

При росте объема производства до 70 млн. руб. при пропорциональном росте затрат ( К=1 ) общие затраты составляют 290 млн. руб. ( 0,1 * 70 + 4 * 70). При прогрессивном росте затрат ( К=1,5 ) общие расходы составляют 3186 млн. руб. ( 0,14 * 70 + 45,5 * 70 ). Дигрессивное изменение затрат

( К=0,8 ) дает общие расходы в сумме 106 млн. руб.

Рисунок 3.7

“Графическое изображение поведения затрат (вариантов изменения в зависимости от объема производства СМР)”

Z Z 2

Z 1 Z 3 Z const x

Z - затраты на производство (млн. руб.)

Z 1 - прогрессивные расходы

Z 2 - пропорциональные расходы

Z 3 - дигрессивные расходы

Z const - постоянные расходы

x - объем производства (млн. руб.)

Таким образом, чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыльности работы предприятия необходимо выполнять следующие условия: темпы снижения дигрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.

Определение размера снижения себестоимости СМР ООО "АЛМАС" по крупным элементам издержек осуществляется в следующем порядке:

снижение себестоимости СМР (См, %) как следствие уменьшения затрат на строительные материалы и конструкции рассчитывается по формуле:

Формула 3.2

См = Ум. о. [1 - {(100 - Ур) * (100 - Уц)}/ (100 * 100)]

где, Ум.о. - удельный вес затрат на материалы в % к сметной стоимости всех строительно - монтажных работ. Для ООО "АЛМАС" берем удельный вес кирпича. Он составляет 8,7%.

Ум.о. = 8,7%

Ур, Уц - соответственно процент снижения нормы расхода и цены материалов. В ООО "АЛМАС" не уделяется должного внимания бережной транспортировке, складированию, сохранности кирпича. Если бы выполнять эти требования, то норму расхода кирпича можно было бы снизить на 1%.

Ур = 1%

В результате обеспечения объектов ООО "АЛМАС" кирпичом с кирпичного завода колхоза “Алга” Буздякского района процент снижения цены кирпича.

Уц = 10%

Снижение себестоимости:

См = 8,7% * [1 - {(100 - 1%) * (100 - 10%)} / (100 * 100)]

Таким образом в результате снижения нормы расхода кирпича в ООО "АЛМАС" на 1% в следствие обеспечения его сохранности, сокращения боя при транспортировка и снижения цены кирпича на 10% себестоимость СМР снизится на 0,9%, соответственно снизится и убыток предприятия на сумму 52,2 млн. руб.

Уменьшение расходов на эксплуатацию строительных машин на планируемый период ( С мех,%) можно прогнозировать исходя из планируемого повышения норм выработки машин по формуле:

Формула 3.3

С мех = [У мех.о * П у.п * Р мех.] / [(100 + Р мех) * 100]

где У мех.о. - уровень расходов на эксплуатацию строительных машин в общей стоимости выполненных работ, %. Для ООО "АЛМАС" он равен 6,5%.

У мех.о. = 6,5%

П у.п. - доля условно - постоянных расходов на эксплуатацию строительных машин в общей стоимости работ, %.

П у.п. = 4,5%

Р мех. - это планируемый процент увеличения выработки машин. Если в ООО "АЛМАС" две старые машины заменим новыми, то выработка машин увеличится на 14%.

Р мех. = 14%

С мех. = [6,5 * 4,5 * 14 ] / [(100 + 14) * 100] = 0,04%

В результате замены в АРСП двух старых машин новыми расходы на эксплуатацию строительных машин снизятся на 0,04%.

Экономический эффект: 319,2 тыс. руб.

Снижение себестоимости СМР за счет роста производительности труда (Сз,%) происходит лишь при опережении этим показателем темпов роста заработной платы. Расчет производится по формуле:

Формула 3.4

Сз = [ 1 - ( Из.п. / Ип.т. ) * У з.п.]

где, И з.п. - рост заработной платы в сравнении с заложенной в смету, %. В ООО "АЛМАС"

И з.п. = 10%.

И п.т. - рост производительности труда в сравнении с предусмотренными в смете, %.

И п.т. = 13 %

У з.п. = 29,3%.

С з. = ( 1 - 10/13 ) * 29,3 = ( 1 - 0,77 ) * 29,3 = 6,7%

В результате повышения производительности труда на 13% себестоимость СМР ООО "АЛМАС" снизится на 6,7%.

Экономический эффект - 388,3 млн. руб.

Сокращение продолжительности строительства вызовет уменьшение накладных расходов С п. на величину:

Формула 3.5

С п. = К п. * Н н.р. * ( 1 - Т пл. / Т н. )

где, К п. - доля условно переменной (зависящей от продолжительности строительства составляющей накладных расходов). Для ООО "АЛМАС" он составляет:

К п. = 50% от общей суммы накладных расходов.

Н н. р. - величина накладных расходов в % к себестоимости работ.

Н н. р. = 46%

Т пл. - плановая продолжительность строительства.

Т пл. = 22 мес.

Т н. = 24 мес. - нормативная продолжительность строительства.

С п. = 50 * 40,6 * ( 1 - 22/24 ) = 162,4 млн. руб.

Сокращение продолжительности строительства на 2 месяца уменьшает накладные расходы на сумму 162,4 млн. руб.

Рост выработки рабочих в сравнении со сметной снизит накладные расходы на величину (С в.).

Формула 3.6

С в. = К в. * Н н.р. * ( 1 - В пл. / В см )

К в. - коэффициент, определяющий долю накладных расходов, зависящих от выработки.

К в. = 16% от общей суммы накладных расходов.

В пл. - средняя выработка одного рабочего по плану = 22969 тыс.руб.

В см. - средняя выработка одного рабочего по смете = 20800 тыс.руб.

С в. = 16 * 40,6 ( 1 - 22 969 / 20 800 ) = 65 млн. руб.

Рост выработки рабочих в сравнении со сметной на 2169 тыс. руб. снижает накладные расходы на 65 млн. руб.

Снижение уровня накладных расходов от уменьшения удельного веса основной заработной платы рабочих (С з.) определяется по формуле:

Формула 3.7

С з. = К з * Н н.р. ( 1 - З пл. / З см. )

где, К з. - коэффициент, определяющий долю накладных расходов, зависящих от удельного веса заработной платы. Для ООО "АЛМАС" он равен

К з. = 22% от общей суммы накладных расходов.

З пл. - удельный вес заработной платы по плану = 14,6%

З см. - удельный вес заработной платы по смете = 15,4%

С з. = 22 * 40,6 * ( 1 - 14,6 / 15,4 ) = 44,7 млн. руб.

В результате уменьшения удельного веса основной заработной платы рабочих на 0,8%, уровень накладных расходов уменьшается на 44,7 млн. руб.