Учет нематериальных активов. Курсовая
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Учет нематериальных активов. Курсовая

При списании НМА приказом руководителя создается специальная комиссия, которая устанавливает причины списания, составляет акт, который передается в бухгалтерию, где ставится отметка в инвентарной карточке о выбытии.

Пример 11 Первоначальная стоимость НМА–17400, начисленная амортизация-15515

Содержание операции

Сумма

Корреспондирующие счета

Первичный документ

Дт

Кт

1.Списана амортизация, начисленная по выбывшему объекту НМА

15515

05

04

Бухгалтерская справка-расчет

2.Списана остаточная стоимость

1885

91

04

Бухгалтерская справка-расчет

3.Определен финансовый результат (убыток) не уменьшает налогооблагаемую прибыль

1885

99

91

Бухгалтерская справка-расчет

Как было указано в гл.2 списание НМА может происходить не только по договору купли-продажи, но и можно уступить патент любому юридическому или физическому лицу.

Пример12 Первоначальная стоимость НМА – 17000 руб., начисленная амортизация – 850 руб. В соответствии с договором об уступке патента ЗАО передало НМА ООО, получив за это 29400 (в т.ч. НДС 4900). За регистрацию об уступке патента взимается пошлина – 200$, или 5800 руб. (предполагаемый курс – 29)

Содержание операции

Сумма

Корреспондирующие счета

Дт

Кт

1. Отражена выручка от реализации НМА

29400

62

91-1

2. Отражена сумма НДС

4900

91-3

68

3.Списана амортизация, начисленная по объекту НМА к моменту передачи права

850

05

04

4.Списана остаточная стоимость

16150

91-2

04

5. Отражена госпошлина

5800

26

76

6. Уплачена госпошлина

5800

76

51

7.Списаны затраты по реализации НМА

5800

91

26

8.Определен финансовый результат (прибыль)

2550[3]

91

99

9. Поступила на расчетный счет оплата

29400

51

62

В соответствии со статьей 268 гл.25 НК РФ расходы, связанные с реализацией (продажей) амортизируемого имущества, учитываются для целей налогообложения. Организация вправе уменьшить доходы от реализации такого имущества на сумму расходов, непосредственно связанных с его реализацией. Если остаточная стоимость объекта НМА с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то разница между этими величинами признается убытком организации.

Для целей налогового учета, в отличие от бухгалтерского, и в соответствии со ст.249 гл.25 НК РФ, выручка от реализации объектов НМА относится к доходам организации.

В соответствии со ст.270 гл.25 НК РФ расходы организации в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества, относятся к расходам, не учитываемым для целей налогообложения, они не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В соответствии со ст.146 гл. 21 «НДС» части второй НК РФ:

* обороты по безвозмездной передаче имущества облагаются НДС

* обороты по передаче имущества в счет вклада в уставный (складочный) капитал другой организации НДС не облагаются.

При безвозмездной передаче имущества плательщиком НДС является сторона, его передающая.

Пример 13 Первоначальная стоимость права собственности на квартиру – 466000, квартиру купили в 1998 г., списали за счет собственных средств НДС 93200, уплаченный продавцу. В январе 2001 г. предприятие передало квартиру работнику по договору дарения – на момент заключения договора рыночная стоимость права без НДС – 537500. Амортизация на данный вид НМА не начисляется.

Содержание операции

Сумма

Корреспондирующие счета

Дт

Кт

1. Списана балансовая стоимость

466000

91

04

2. Отражена сумма НДС

107500[4]

91-3

68

3. НДС, уплаченный за счет прибыли при приобретении

93200

19

91

4. Зачтена сумма НДС, уплаченная продавцу при ее приобретении

93200

68

19

5. Убыток – не уменьшает налогооблагаемую прибыль

480300[5]

99

91


Страница: