Учет нематериальных активов. Курсовая
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Учет нематериальных активов. Курсовая

При передаче НМА в качестве вклада в уставный капитал НДС нужно восстанавливать за счет собственных средств организации:

Пример 14. В январе 2001 г. организация приобрела за 1800 руб. право на компьютерную программу. Операции были отражены следующим образом:

Д 08 К 60 – 1500, Д19 К60 – 3000, Д60 К51 – 1800, Д04К08 – 1500, Д68 К19 – 300, затем право было передано в уставный капитал, право было оценено в 2000р. Амортизация по нему начисляется линейным способом, срок полезного использования – 10 лет (норма амортизации – 10%). Амортизация начислялась уже 2 месяца, сумма начисленной амортизации, следовательно, составляет 25 р. (1500*10%/12 мес.*2 мес.).

Входной НДС нужно к этому моменту зачесть – 5 р. (300/10лет/12 мес.*2 мес.). НДС в размере 295 руб. нужно восстановить за счет собственных средств.

Содержание операции

Сумма

Корреспондирующие счета

Дт

Кт

Отражена передача НМА в счет вклада в УК

2000

58

91

Списана начисленная амортизация

25

05

04

Списана остаточная стоимость

1475

91

04

Сторнируем НДС, возмещенный из бюджета

5

68

19

Списываем НДС при передаче НМА в УК

295

91

19

Финансовый результат

230[6]

91

99

7. Передача прав на нематериальные активы

Предприятие может передать права на использование НМА любому юридическому или физическому лицу, при этом оформляется лицензионный договор. Право собственности остается у лицензиара. К тому же можно оформить исключительную или неисключительную лицензию. При неисключительной - лицензиар сохраняет за собой все права, подтвержденные патентом, при исключительной - лицензиар использует лишь те права, что не перешли к лицензиату. За передачу лицензиар может потребовать единовременное вознаграждение (паушальный платеж), а также получить периодические платежи (роялти). Порядок отражения этих платежей зависит от того, является ли такая деятельность основной или нет.

При основной деятельности поступления по лицензионному договору отражаются по Кт счета 90 «Продажи» в соответствии с п.5 ПБУ 9/99: Д 62 К 90

Дт 20 Кт 02 – расходы по лицензионному договору

Д90К20 – списаны расходы по лицензионному договору

Пример 15. В январе 2001 г. ЗАО заключило лицензионный договор с ООО на 1 год: передало права на использование изобретения, охраняемого патентом. Такая деятельность для ЗАО является основной. Стоимость патента, отраженного у предприятия в составе НМА – 144000, ежемесячная амортизация – 600р. Начислена заработная плата персоналу, занимавшегося заключением договора (с учетом ЕСН) – 20000. За лицензию ЗАО должно получить единовременное вознаграждение – 48000 (в т.ч. НДС 8000). Ежемесячно предприятию выплачиваются роялти – 7200 (в т.ч. НДС 1200).

Решение:

Содержание операции

Сумма

Корреспондирующие счета

Дт

Кт

1. Переданы неисключительные права на НМА по лицензионному договору;

144000

04

04

2. Отражена выручка от реализации неисключительной лицензии

48000

62

90-1

3. В составе выручки отражены сумма роялти

7200

62

90-1

4. Выделен НДС – 8000+1200

9200

90-3

68

5. Начислена заработная плата

20000

20

70 (69)

6. Начислена амортизация НМА по лицензионному договору за отчетный месяц

600

20

05

7. Начислен налог на пользователей автомобильных дорог

460[7]

26

68

8. Списаны затраты на реализацию

21060[8]

90-2

20 (26)

9. Финансовый результат

24940[9]

90-9

99

10. Получена оплата – 48000+7200

55200

51

62

При не основной деятельности: сумма лицензионных платежей считается операционным доходом (сч. 91). Д76 К91 – начисляются платежи по лицензионному договору, Д91 К02 (10,) – отражаются расходы по лицензионному договору.

Пример 16 Соответственно по условию примера 15 будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции

Сумма

Корреспондирующие счета

Дт

Кт

1. Переданы неисключительные права на НМА по лицензионному договору;

144000

04

04

2. Отражена единовременная выплата

48000

76

91-1

3. В составе выручки отражены сумма роялти

7200

76

91-1

4. Выделен НДС – 8000+1200

9200

91-3

68

5. Начислена заработная плата

20000

91-2

70 (69)

6. Начислена амортизация НМА по лицензионному договору за отчетный месяц

600

91-2

05

10. Получена оплата – 48000+7200

55200

51

76


Страница: