- в ходе работы обращаться к сформированной на подготовит этапе локальной базе данных по своему разделу

- рег-ть в базе данных все проверенные им операции и свои комментарии по ним

- рег-ть найденные ошибки и нарушения, используя справочник типовых бух ошибок

- рег-ть в базе данных по своему разделу собственные проф суждения о соблюдении или несоблюдении правил бух учета

Таким обр-ом, вся инф-я по каждому эл-ту проверяемой сов-ти записывается в базу данных непоср-но в момент выр-я аудитором частного мнения о проверяемых операций

34. Завершающий этап автоматизированной ауд проверки

Как и в случае неавтоматизированной ауд проверки на этом этапе рук-ль проверки или индивидуальный аудитор проводит анализ или оценку полученной в ходе аудита инф-и. Автоматизация позволяет ему производить оценку существенности выявленных нарушений по проверяемым данным в любой момент времени.

Модулем обработки и оценки быстро производится расчет существенности выявленных нарушений при наличии таких данных как:

- о принятом ур-не существенности для всей отч-ти

- о проверенных операциях

- о сумме выявленных нарушений по счету (разделу)

- о величине проверяемой сов-ти (обычно формир-ся по данным гл книги)

Одновр-но с этим формир-ся справка о кол-ве и хар-ре так называемых кач нарушений по проверяемому разделу (под качественными нарушениями понимают нарушения, не влияющие на сальдо проверяемого счета или по которым невозможно определить величину искажения отч-ти)

Использование автоматизированного ауд подхода позволяет не только затребовать, но и получить отчет о всех выявленных нарушениях по заданному разделу (счету). Такой отчет содержит перечень хоз операций, в которых выявлены нарушения. Этот перечень структурирован по видам нарушений. Применительно к каждому виду нарушений рассчитывается сумма искажений по каждой операции и общая величина нарушений.

Обычно на основе такого отчета аудитор выносит мнение о достоверности раздела.

Итогом проверки раздела для аудитора явл-ся:

- выр-е мнения о достоверности проверенного раздела,

- документированием проведенной работы по проверке раздела,

- подготовка подробного отчета рук-лю проверки

Рук-лю проверки в ходе работы должны быть доступны отчету аудиторов в время проверки и по всем разделам. Кроме того, необходимо, чтобы в программе формир-ся сводный отчет о рез-ах проверки эк субъекта в целом на основании отчета по проверяемым разделам.

Стандартом документир аудита предусм лишь общие правила документир-я ауд проверки. Конкретные формы отчетн док-тов о проведении аудита устанав внутр стандартами ауд фирмы. Перчислим некоторые возможные отчеты, которые м. б. предоставлены ауд фирмой по окончании проверки:

- План и программа аудита

- Сводная справка о фин-эк положении субъекта

- «Главная книга» с комментариями

- Оценка существенности нарушений по счетам (расчет существенности нарушений, выявл по каждому счету)

- Сводный отчет о достоверности проверенных разделов

- Отчет о выявленных нарушениях по счету

- Отчет об использовании рабочего времени

Форма, структура, виды и порядок составления ауд заключения о достоверности бух отчетности определены ауд стандартом «Порядок составления ауд заключения о бух отчетности». Ауд заключение представ собой мнение аудитора о достоверности проверяемой отчетности. Ауд заключение Помимо мнения аудитора содерж оценку ауд-ра данным провер отчетности на предмет ее соответствия з\д базе, регулир БУ. Ауд заключение состоит из 3 частей:

1. Вводная

содержит инфу об ауд фирме (юр. адрес, наименование, регистрац номер, номер лицензии на оказ ауд услуг, дата ее выдачи и срок действия, перечень спецов участвующих в проверке с указанием квалиф номеров атестатов)

2. Отчет ауд фирмы о результатах проверки деятельности эк субъекта за фин год.

Эта часть заключения отраж все нарушения, выявленные в ходе аудита согласно программы проверки, с указанием норм-прав базы по каждому на рушению или указанной ошибки. Здесь же д. б. представлены и подробные рекомендации по устранению или исправлению выявленных нарушений. Инфа, содержащаяся в этой части заключения представ собой коммерческую тайну.

3. Итоговая часть заключения.

Эта часть должна содержать: название эк субъекта, место и время осущ ауд проверки, провер период, д. б. ссылка на норм-прав базу, на осн кот будет распределена ответственность между эк субъектом и ауд фирмой(на договор).

Существуют три стандартных ауд мнения о достоверности бух отч-ти:

- Безусловно положит

- Условно положит

- Отрицательное.

Так же существует вариант, кот звучит как «отказ от выдачи заключения». В этом случае ауд фирма должна четко аргум мнение.

Итоговая часть ауд заключения не м. б. датирована ранее даты подписания отчетности. На каждой странице заключения должна стоять подпись руководителя проверки, а на итоговой части еще необходима печать ауд организации, осуществившей проверку.

35. Этапы развития автоматизации бухгалтерского учета

36. Состав комплекса задач автоматизированной системы БУ

Информационная система БУ традиционно включает следующие комплексы задач:

- Учет ОС

- Учет мат ценностей

- Учет труда и з\п

- Учет ГП

- Учет финансово-расчетных операций

- Учет затрат на пр-во

- Сводный учет и составление отчетности

Этот комплекс задач содержит информацию о качественно однородных ресурсах эк субъекта.

Информационные связи комплекса учетных задач позволяют выделить три фазы обработки, заложенные в основу автоматизированных систем БУ.

На первой фазе производится первичный учет, составление первичных бух документов и их обработка, а так же составление ведомостей аналитического учета. Все операции выполняются на базе пакета прикладных программ конкретного участка учета или встроенным модулем в единую программу БУ.

Второй фазой обработки является составление проводок и их размещение, различные регистры аналитического и синтетического учета. Комплексная обработка инфы позволяет полностью автоматизировать этот процесс, сформировать проводки по окончат решению каждого участника учета.

Компьютерная обработка инфы позволяет полностью автоматизировать этот процесс, формируя проводки по окончании решения каждого участка учета.

Третья фаза обработки состоит в осуществлении свободного синтетического учета:

- Оборотно-сальдовых ведомостей по счетам главной книги

- Баланса и форм фин отч-ти, что обеспеч головным модулем бух программы «проводка-главная книга-баланс».

Организация автоматизированного рабочего места бухгалтера на базе ПЭВМ, создание локальных информационно-вычислительных сетей предприятия выдвигают новы требования к организации информ базы и формированию комплексов экономич задач. Появляются новые возможности создания систем распределенных баз данных, обмена инфы между различными пользователями, автоматического формирования первичных док-тов и др. Все это привело к возникновению межфункциональных комплексов задач управления. Новые версии программных продуктов по БУ объединяют инфу комплексов различных участков учета и не только бухгалтерского. Кроме того, следует отметить, что существует информационный обмен данными между хоз субъектом и внешней средой, который заключается в получении нормат и методич материалов, передаче сводной фин отч-ти заинтересованным пользователям а так же широко исп-ся для связи с кред учреждениями.