Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

2) недостача имущества и потери от его порчи в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм — на виновных лиц:

а) Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в пределах норм естественной убыли;

б) Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — сверх норм;

в) Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом па прочим операциям»

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» — разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью ценностей.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации — на уменьшение финансирования (фондов):

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее обязательства. ООО «Компания «Офис-Маркет» в процессе своей хозяйственной деятельности взаимодействует с другими хозяйствующими субъектами (поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками), кредитными организациями, органами власти, физическими лицами.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетньими лицами», 70 «Расчеты по оплате труда» - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками» Кредит счета 91/1 «Прочие доходы и расходы» - списана кредиторская задолженность.

При наличии расхождений между данными ООО «Компания «Офис-Маркет» и налогового органа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом по данным налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения причины возникновения разногласий. Если ошибка допущена по вине налогового органа, то она исправляется на основе служебной записки, поданной должностным лицом, выявившим ее, в отдел, допустивший ошибку. Служебная записка должна быть подана в тот же день. Срок для исправления ошибок - 3 рабочих дня.

Сверка остатков на счете 51 «Расчетный счет» на конец года обычно происходит по инициативе банка. Банк представляет предприятию акт сверки остатков денежных средств на 1 января нового года в двух экземплярах. Форма акта произвольная и зависит от компьютерной программы, установленной в банке. Предприятие подтверждает указанный остаток. Оба экземпляра акта подписываются руководителем и главным бухгалтером организации и заверяются печатью организации. Один экземпляр возвращается в банк, второй - подшивается с инвентаризационными документами.

Данные результатов проведенных инвентаризаций заносятся в Книгу контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризаций, обобщаются в ведомости, фиксирующей результаты выявленные инвентаризацией.

Ивентаризационная комиссия выявляет виновников возникших недостач и излишков и принимает решение о порядке их отражения в учете. Результат инвентаризации оформляется Приказом по предприятию.

При установлении виновных лиц ущерб взыскивается в соответствии с установленной договором с предприятием материальной ответственностью.

Коллективная материальная ответственность - материальная ответственность при совместном выполнении работниками отдельных видов работ, связанных с хранением, обработкой, продажей/отпуском, перевозкой, применением или иным использованием переданных им ценностей, когда невозможно разграничить ответственность каждого работника за причинение ущерба и заключить с ним договор о возмещении ущерба в полном размере.

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть (при порче материалов) списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения (в пределах норм), в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении виновников), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников).

Так, в ноябре 2006 г. была произведена инвентаризация инвентаря, на котором работает бригада грузчиков из трёх человек (Ляпин А.П., Коробов Р.К., Сумцов И.Т.). В ходе инвентаризации была выявлена недостача на сумму 5000 руб. При приёме на работу с этими сотрудниками организация заключила договор о полной коллективной материальной ответственности. В договоре сказано, что в случае ущерба, причиненного организации, работники будут его погашать пропорционально доле каждого в суммарном заработке всей бригады. Оклад Ляпина А.П. равен 5000 руб., Коробова Р.К. – 4000 руб., Сумцова И.Т. – 3000 руб. Ущерб, причиненный каждым из работников, будет составлять:

Соколов А.П. – 41,67% - 2083,5 руб.

Потапов Р.К. – 33,33% - 1666,5 руб.

Канакин И.Т. – 25% - 1250 руб.

_

Итого 100 % 5000 руб.

На сумму причиненного ущерба по фактической себестоимости запасов составляются проводки:

1). Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

- на 5000 руб.

2). Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», аналитический счет Ляпина А.П.

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

- на 2083,5 руб.

3). Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», аналитический счет Коробова Р.К.

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

- на 1666,5 руб.

4). Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», аналитический счет Сумцова И.Т.

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

- на 1250 руб.

Согласно ст. 138 ТК РФ сумма удержаний из заработной платы виновного лица не может быть более 20 процентов в месяц. Поэтому удержания из заработной платы составят:

За ноябрь Ляпин А.П. - 1000 руб. (5000 * 20%),

Коробов Р.К. – 800 руб. (4000 * 20%), Сумцов И.Т. – 600 руб. (3000 * 20%).

В декабре будут удержаны аналогичные суммы, остаток ущерба будет удержан в январе: Ляпин А.П. – 83.50 руб. (2083.50-2000),

Коробов Р.К. – 66.50 руб. (1666.5-1600), Сумцов И.Т. – 50 руб. (1250-1200).

На соответствующие суммы будут сделаны проводки:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,