Для учета основных средств и проверки фактического наличия с данными бухучета применяется инвентаризация. Она проводится не реже одного раза в год по распоряжению директора предприятия. Документами отражающими результаты инвентаризации являются инвентаризационная опись .

Возвращаясь к проблеме начисления амортизации и износа вычислительный центр бухгалтерии также представляет ведомость распределения амортизационных отчислений по ШПЗ, благодаря которой видна сумма износа по цехам за месяц в разрезе видов основных средств, что в дальнейшем позволяет более точно вести расчет внутрицеховой а далее внутризаводской с/с.

Использование современных ЭВМ в учете основных средств полностью заменяет применение журналов, ордеров и ведомостей. Хотя типовая форма несколько отличается в формах Ж - О, но на компьютере наглядная форма нисколько ей не уступает, т.к. создана в полном соответствии с принципами проектирования документов.

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Учёт Нематериальных активов регламентируется НСБУ №13.Нематериальные активы это активы не имеющие материальной формы ,не денежные активы контролируемые предприятием, используемые более одного года в производственной , торговой и других видах деятельности.

К нематериальным активам АО "TECCA - LABRADORIT " относятся:

приобретенная за плату лицензия о том, что данное акционерное общество является таковым, и его печать.

Затраты в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет прибыли предприятия, которая получена им в результате применения данного вида нематериальных активов и использование его в хозяйственной деятельности.

Для учета нематериальных активов предназначен счет 111 "Нематериальные активы". Стоимость приобретенной лицензии за плату отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 111 "Нематериальные активы" Кт 242 “Расчетный счет"

Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости, равной сумме фактических затрат на приобретение, получение консультаций, затрат на маркетинг, исследование и другие.

Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации и включения его в состав издержек обращения. Нормы амортизации нематериальных активов разрабатывает само предприятие, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования.

Для учета амортизации нематериальных активов предназначен счет 113 "Амортизация нематериальных активов" .На предприятии амортизация Н.А. начисляется с помощью прямолинейного метода По дебету отражается списание износа по выбывшим объектам, по кредиту показывается сумма начисленного износа. На сумму начисленного износа составляется проводка:

Дт111 - Кт 113 "Износ нематериальных активов"

При приобретении Н.А. от физических и юредических лиц при непосредственной оплате

ДТ 111 - КТ 241 242 243

При оприходовании Н.А. приобретёных от пост. Лиц при последующей оплате

ДТ 111 - КТ 521 539

Синтетический учет нематериальных активов и их износа ведется в журнале-ордере № 13, где ведётся и синтетический учёт.

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ И МБП

К Малоценным и быстроизнашивающимся предметам по НСБУ №2 относятся активы, стоимость которых меньше установленного законодательством лимита (1000 л.) независимо от срока эксплуатации или срок службы которых меньше одного года независимо от стоимости единицы. Указаные средства ,как правило не используются полностью в процессе одного производственного цикла, а их стоимость по мере использования , в течении нескольких производственных циклов , преносится на затраты или расходы под видом износа, расчитаного в размере 100% от их стоимости и уменьшеного на величину предпологаемой остаточной стоимости. Исключение составляют МБП стоимость которых менее 1/20 части установленого лимита , переходящие в затраты и расходы по мере передачи в эксплуатацию. Для ведения учёта МБП используются следующие счета “213-МБП”, “214-Износ МБП”.

Список проводок используемых на предприятии:

Приобретение у поставщиков с последующей оплатой

ДТ 213- КТ 521

Списание использованых МБП

ДТ 214 - КТ 2132

Износ переданых в пользование МБП

ДТ 813 - КТ 214

Номенклатура сырья, материалов и МБП используемых на предприятии АО "TECCA - LABRADORIT " велика:

сырье - различные виды двп, дсп, стекло (более 500 наименований)

материалы: втулка полкодержательная, шканцы фрезерные, текстурная бумага и др. ( более 1500 наименований).

Основной источник поступления материалов - поступление от подрядчиков и поставщиков. Поступившие на предприятие материаллы от поставщиков оформляются бухгалтерскими документами в следующем порядке: вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю ТТН, квитанцию, счёт-фактуру по НДС.В ТТН записывается отправитель , покупатель, марка автомобиля, фамилия перевозчика, наименование груза, еденица измерения, кол-во груза, НДС и стоимость груза вместе с НДС.В счёт- фактуре указывается дата выпуска, поставщик, потребитель, регистрационный номер НДС, дата поставки, наименование груза, еденица измерения , кол-во товара, ставка НДС , сумма НДС на еденицу товара, общая сумма подлежащая уплате без НДС, и общая сумма НДС.

Учет расхода материалов ведется при помощи:

а) накладная на внутреннее перемещение материалов

б) ЛЗК , если материалы используются ни предприятии и поступают со склада находящегося на территории и товаре - транспортная накладная , если материал отпускается на сторону.

На основе первичных документов поступления, отпуска ведения.

Ведомость движения материальных ценностей 11 . Она представляет собой учет движения по каждой материальной группе учета, в разрезе цехов предприятия. ТЗР учитывает в этой же ведомости и представляет собой отклонение договорной цены от фактической стоимости приобретения .

По фактической цене и производится отпуск материалов и их потребления расчет ТЗР производится в специальной таблице. Распределение ТЗР также производится в таблице " Распределение ТЗР" .

% ТЗР рассчитывается по следующей форме:

%ТЗР=(М+Т )/(0+Р), где М - отклонение или ТЗР на начало Т - текущее поступление и ТЗР О - нач. Остаток по учетным ценам Р - текущее поступление за месяц

Для хранения материалов используются склады, которым присваиваются номера использующиеся во всех первичных документах, на каждом месте хранения материалов вывешивается ярлык, в нем указываются : номенклатурный номер, сорт, размер, марка, ед . измерения, норма запаса, цена.

Для контроля за сохранностью материалов ведется сортовой и количественный учет, он ведется на карточках складского учета .

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ. Используется машинограмма аналогичная журналу - ордеру № 6. Машинограмма ведется в разрезе поставщиков и заполняется на основании приходных документов с прошлого месяца переносят данные по материалам поступившим, но не оплаченным, затем регистрируются операции за текущий месяц. В конце месяца подсчитывают (автоматически) итоги по колонкам определяют сумму материалов в пути т.к. на предприятии используется способ учета материалов с счетов № 211, то на поступившие материалы от поставщиков составляются следующие проводки: