Сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается следующим образом:

Сумма пособия = Размер дневного заработка´Количество дней болезни

Размер дневного пособия = Фактический заработок/число рабочих дней

Например: Новикова А. Предоставила листок временной нетрудоспособности, в котором отмечено время нетрудоспособности с 16 по 20 декабря. Расчет пособия по временной нетрудоспособности производится следующим образом:

Должностной оклад составляет 400 лей в месяц, а премия 38 лей в декабре 22 рабочих дня. Размер дневного пособия = 38+400:22=18,5. Сумма пособия = 18,5*5=92,5 лей.

Непрерывный трудовой стаж составляет 1 год. Значит, размер пособия будет составлять 60% от начисленной суммы . 92,5*60%=55,5 лея.

3.4 Учет сумм резервируемых на оплату отпусков.

Отпуска могут предоставляться работникам в разное время и, следовательно, недостаточно равномерно в течении года. В летние месяцы уходит большее количество работающих, в зимнее - меньшее. Между тем для правильного формирования себестоимости продукции важно, чтобы затраты по оплате отпусков включались в её состав равномерно на протяжении года. В связи с этим предприятие может решить включать в издержки производства суммы на оплату отпусков равномерными долями независимо от того, в какое время эти суммы будут выплачены, оно может создать резерв на оплату отпусков рабочих. Этот резерв, характеризующий предстоящие платежи предприятия, образуется из фактически начисленной работникам оплаты труда и процентного отношения суммы выплат за время отпуска к общему фонду оплаты труда по расчету предприятия.

На сумму резерва, на оплату предстоящих отпусков дебетуются счета, на которые отнесена заработная плата рабочих и кредитуется счет 538 “Резервы предстоящих расходов и платежей”.

На счет 531 «Обязательств персоналу по оплате труда» относят фактически начисленные суммы за отпускной период по мере ухода работников в отпуск.

Счет 538 “Резервы предстоящих расходов и платежей» имеет кредитовое сальдо, характеризующее зарезервированные суммы по еще не предоставленным отпускам.

Если большая часть работников использует отпуск одновременно, то возможны отдельные случаи, когда начисленная сумма отпускных превысит резерв предстоящих расходов и платежей. При этом временно образовавшееся дебетовое сальдо по этому счету без бухгалтерской записи присоединяется при составлении баланса к сумме по статье “Расходы будущих периодов”.

По окончании отчетного года осуществляется контроль за правильностью образования резерва для оплаты отпусков. Методика его сводится к сопоставлению фактического остатка этого резерва с суммой, которая должна числиться на конец отчетного года по балансу предприятия. Она определяется путем умножения среднего заработка одного работника на общее количество дней не использованного им отпуска по данным отдела кадров. Если фактически остаток резерва для оплаты отпусков больше или меньше расчетной суммы, бухгалтерия должна внести коррективы путем до начисления резерва или его изменения с одновременным отражением корректируемых сумм в затратах на производство.

Предстоящие платежи заработной платы за время очередных отпусков прочих категорий персонала (кроме рабочих) резервировать не принято. Во время отпуска руководителей и специалистов их функции обычно выполняют оставшиеся работники, поэтому их уход в отпуск не вызывает дополнительных расходов предприятия, кроме отдельных случаев выплаты разницы в окладах за период временного заместительства. В связи с тем, что на предприятии ООО ”Ренессанс” маленькая численность персонала, создание резерва предстоящих расходов и платежей не производится.

3.5Учет отчислений на социальное и медицинское страхование.

В соответствии с законом о бюджете государственного социального страхования на 2004 год все хозяйствующие субъекты, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы должны уплачивать взносы в фонд государственного социального страхования.

Сроки уплаты и тарифы взносов на обязательное государственное страхование на 2004 год установлены в Закон о бюджете государственного социального страхования на 2004 год. Так для ООО ”Ренессанс” тариф равен 28% от фонда оплаты труда. Срок уплаты – ежемесячно до 10 числа месяца следующего за отчетным.

Медицинское страхование.

С 1 января 2004 года вступил в силу Закон о введении обязательного медицинского страхования и создания фондов обязательного страхования №264 XV от26.06.2003 года на всей территории Республики Молдова. Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить всем гражданам равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи. Взносы могут исчисляться либо в процентном отношении к зарплате, другим формам оплаты труда и вознаграждениям, либо в виде фиксированной суммы в абсолютной величине. Взнос ООО ”Ренессанс” начисляется в тарифе 2% - на фонд оплаты труда, и уплачивается один раз в месяц – до 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Для синтетического учета отчислений и расчетов по взносам на социальное и медицинское страхование в социальный фонд, обязательств по медицинскому страхованию, по страхованию имущества и персонала предприятия предназначен пассивный счет 533 “Обязательства по страхованию”. По кредиту отражаются начисленные обязательства по страхованию, а по дебету выплаченные, перечисленные и израсходованные средства. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность предприятия по страховым взносам на конец отчетного периода. К счету 533 “Обязательства по страхованию ” в ООО ”Ренессанс” открыты следующие субсчета:

5331 “Обязательства социальному фонду”

5333 ” Обязательства по медицинскому страхованию”

Сумма взносов, начисленная на социальное и медицинское страхование, отражается бухгалтерскими проводками, аналогичными с начислением заработной платы.

Так на предприятии ООО ”Ренессанс” в марте 2004 г. начислен взнос на социальное и медицинское страхование:

Дебет счета 713 “Общие и административные расходы” на сумму 578 лей

Дебет счета 811 “Основное производство” на сумму 2591 лей

Дебет счета 813 “Косвенные производственные затраты” на сумму 621 лей

Кредит счета 5331 “Обязательства социальному фонду” на сумму 3537 лей.

Кредит счета 5333 “Обязательства по медицинскому страхованию” на сумму 253 лей.

Сумма к перечислению в социальный фонд представляет собой разницу между начисленными и фактически уплаченными работниками предприятия начисления. В конце отчетного квартала ООО «Ренессанс» составляет и представляет “отчет о начислении, использовании и уплате взносов государственного социального страхования” (Приложение15), а в конце отчётного месяца предоставляется «отчет о взносах в фонды обязательного медицинского страхования» (Приложение16).

Ответственность за правильность начисления и расходование средств государственного страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

3.6 Окончательный расчет при увольнении