Билет 19. Учет запасов (материалы). Заготовление

Материалы – это предметы труда, предназначенные для разового использования, они за один производственный цикл полностью видоизменяются и полностью переносят свою стоимость на затраты производства и обращения.

Т.о. материалы входят в состав оборотных средств предприятия. Материалы могут быть классифицированы по следующим группам:

1. Сырье и материалы.

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.

3. Топливо.

4. Тара.

5. Запасные части для собственного оборудования.

6. Строительные материалы.

7. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Цена материалов, поступающих на предприятие складывается из фактической себестоимости заготовления, отраженные в сопроводимых документах поставщиков, включающиеся в себя: покупную стоимость материала, транспортно-заготовительные расходы, услуги посредника, процент за товарный кредит и прочие затраты. Связанные с приобретением и доставкой материалов на предприятии.

Поступление материалов на предприятие могут быть:

1. от поставщика юр.лица. В этом случае оприходование материалов оформляется корреспонденцией: Д-т 10,15 К-т 60.

2. от физического лица или индивидуального частного предпринимателя (ИЧП): Д-т 10,15 К-т 76

3. от подотчетного лица, являющегося работником самого предприятия: Д-т 10,15 К-т 71

Все случаи поступления и оприходования материалов должно быть документально подтверждены. Если поставщиком является юр.лицо, то оно выписывает счет-фактуру на оплату стоимости материала и накладную на получение груза по доверенности. В обоих документах выделяется сумма НДС.

При поступление материалов от подотчетного лица составляется авансовый отчет подкрепленный товарным и кассовым чеком, сумма НДС не выделяется.

При поступлении материала от физ.лица оформляется акт купли-продажи произвольной формы с обязательным указанием формы с обязательным указанием ФИО, адреса, паспортных данных продавца, дата подписания акта, наименование, единицы измерения, цены за одну единицу и общей стоимости покупки, НДС не выделяется поскольку физ.лица не является плательщиками НДС.

Если продавцом является ИЧП он должен выписать счет-фактуру с обязательным выделением суммы НДС.

При поступлении материалов на склад предприятия оформляется приходный ордер по форме МЧ в одном экз., который хранится в бухгалтерии вместе с накладной. Оприходование оформляется корреспонденция:

Д-т 10,15 К-т 60,71,76 Д-т 19 К-т 60,76

Кроме того первичными документами по учету движения материалов является:

- карточка учета материалов по форме М 17 для учета движения материалов на складе по каждому виду, сорту или размеру отдельно.

требование-накладная по форме М11 с ее помощью оформляется операции по передаче материалов со складов подразделение, до склада на склад, из подразделения в подразделение, из подразделения на склад в случае возврата неиспользованного материала, а также возврата отходов и брака. Выдача материалов со склада в производство оформляется корреспонденция:

Д-т 20,23,25,26,44 К-т 10

В момент списания материала с подразделения списывается сумма НДС:

Д-т 68/ндс К-т 19

Списание материала со склада на склад:

Д-т10/1 К-т10/2

- накладная на отпуск материалов на сторону по форме М15. По заполнению сразу же передается в бухгалтерию для оформления документа на оплату и отражение в учете. Списание материала на сторону: Д-т 91 К-т 10

Аналитическими регистрами по учету материалов является:

1. Книга покупок, который фиксируются все расходы предприятия, связанные с приобретением материалов. Она также является основанием для учета сумм НДС уплаченным поставщикам, запись производится на основания поступивших счетов-фактур.

2. Ведомость «Учета производственных товаров и запасов» по форме В2. ведомость открывается на месяц и ведется по каждому материально ответственному лицу в разрезе всех видов материалов (т.е. по всем видам материалов), оприходованных на складе, независимо было ли в отчетном месяце движение по ним (наличие прихода расхода).

3. Ведомость «Учета расчетов с поставщиками» по форме В7. Открывается на каждый месяц и ведется по каждому поставщику в отдельности.

Синтетический учет.

Сч10 «Материалы», синтетический баланс «А». По мере необходимости на нем открывается субсчета по видам материалов. В целом лет обобщает информацию о наличие и движение принадлежащих предприятию материалов.

По Д-ту счета отражается стоимость оприходованных в отчетном периоде материалов цене фактической или нормативной себестоимости.

По К-ту счета стоимость материалов отпущенных в отчетном периоде сос клада.

Дебет.остаток показывает наличие материалов на складе на начало или конец отчетного периода.

Сч.10

Дебет Кредит

С-до нач.

К-т 60,71,76 Д-т 20,23,25,26

К-т 76 Д-т 91

К-т 70,69 Д-т 73

К-т 15

С-до кон.

Все материалы приобретенные с целью перепродажи учитывается по дебету счета 41 «Товар».

Сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», балансовый, «А-П», предназначен для отражения информации о приобретении и оприходовании материалов.

По Д-ту счета отражается увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности в момент оплаты поставщикам стоимости материалов.

По К-ту счета наоборот увеличение кредиторской задолженности или увеличение дебиторской в момент получения и оприходования материалов в отчетном периоде.

Остаток по Д-ту показывает сумму дебиторской задолженности, а по К-ту кредиторской на начало или конец отчетного периода.

Сч.15 «Заготовление и приобретение материалов», балансовый, «А».

По Д-ту счета отражается фактическая себестоимость оприходованных в отчетном периоде материалов.

По К-ту отражается также фактическая себестоимость оприходованных и оплаченных в отчетном месяце материалов:

- по нормативной себестоимости в корреспонденции с Д-м сч.10

- В сумме отклонения фактической себестоимости от нормативной в корреспонденции с Д-м сч.16 «Отклонение стоимости материалов».

Дебитовый остаток показывает фактическую себестоимость, полученных, но еще не оплаченных материалов на начало или конец отчетного периода.

Сч.10

Дебет Кредит

С-до нач.

К-т 60,71,76 Д-т 10

К-т 76 Д-т 16

К-т 70,69

С-до кон.

Сч.16 «Отклонение стоимости материальных ценностей», «А-П». Предназначен для обобщения информации о разницах стоимости приобретения товарно-материальных ценностей исчисленной фактической себестоимости приобретения и учетных (нормативных) ценах.

По Д-ту счета отражается положительная разница (стоимостная), а по К-ту отрицательная по материальным ценностям приобретенным в отчетном периоде. Кроме того по Д-ту отражается списание отрицательной разницы, а по К-ту наоборот, положительной по материалам использованным в отчетном периоде на производственно-хозяйственные нужды предприятия или реализованные на сторону.