Д-т 67 К-т 51 перечисление

Д-т 51 К-т 96 получение средств из инновационных фондов.

Отчеты по начислению предоставляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Вопрос 15. Ревизия рачетных и кредитных операций.

Задачи:

1.Проверка правильности оплаты или получения сумм за прин-е и отгруж-е мат-е ценности.

2.Проверка нал-я оправдат-х док-в при соверш-ии этих операций и прав-ти их оформления.

3.Пров-ка полноты оприх-я и прав-ти спис-я оприх-х ценностей.

4.Пров-ка законн-ти и обосн-ти операций с дебиторами и кредиторами.

5.Выявл-е матер-го ущерба в случае нарушения.

Источники проверки:

-первич-е док-ты (счета, товарно-тр-е накл-е, аванс-е отчеты)

-приказы и распор-я

-мат-лы инвентаризации расчетов

-записи по сч-м 60, 63, 71, 73, 76, ведомость №16, ж\о 8

-ГК, баланс

Пров-е ревиз-х проверок расч-в спос-ет укрепл-ю договорной и расчетной дисц-ны, выпол-ю обяз-в по пост-кам прод-ции в зад-м асс-те и кач-ве, повыш-ю отв-ти за собл-е плат-й дисц-ны, сниж-ю ДЗ и КЗ, ускор-ю оборач-ти Об-х Ср-в и след-но улучш-ю фин-го сост-я предпр-я.

Прежде всего надо изучить орг-ию расчётных отношений между предпр-ями торговли и предприятиями работники которых приобретают тов. в кредит, наличие договоров, сроки предоставления поручений-обязательств, порядок погашения кредита и т.д.

Состояние расчётов за тов. проданные в кредит изуч-ся по данным учёта субсчёта 73/1 «Расчёты за товары проданные в кредит» (если предпр пользуется кредитами банка), а также субсчёт 76/7 «Расчёты с прочими деб. и кред.» (если предпр. не пользуется банковск. кредитами).

прежде всего проводятся расчёты с покупателями, кот-ые имели просроченную зад-ть. определяются причины её образов-ия. Основн. из них явл. нарушение правил предоставл. кредита: 1) выдача справок сезонным и временным работникам (о з/п); 2) выдача раб-ку нисколько справок одновременно на приобретение тов-ов в кредит; 3) несвоевременное возвращение торговому предприятию поручения-обязательства в связи с увольнением раб-ка; 4) непринятие мер торговым предприятием к принудительному взысканию зад-ти по кредиту.

В пц-се контроля выявляются случаи неправильного взимания с покупателей платы за кредит и неправильное отражение в учёте этих операций.

Осн-ми зад-ми кон-ля на дан-м этапе явл-ся:

1.Уст-е закон-ти использ-я подотч-х сумм и их целесообр-ти.

2.Собл-е предусм-го законод-вом пор-ка возмещ-я зат-т на СК.

Проверки пров-т с исп-ем приказов, аванс-х отчетов с прилож-ми оправдат-ми докум-ми, отч-в кассира с прих-ми и расх-ми касс-ми ордерами, ГК, данных по сч. 71.

Аванс-е отч-ы провер-т сплошным пор-ком или выборочно. При этом уст-ся:

1.Собл-е правил выдачи авансов, своеврем-ть предост-я аванс-х отч-в и возврата неисп-х сумм.

2.Прав-ть оформл-я д-в, прилож-х к аванс-му отчету.

3.Порядок погаш-я оправдат-х докум-в с целью предотвр-я их повторного исп-ния.

Прежде всего уст-ся наличие на предпр-ии списка раб-ков, кот-м могут выдав-ся деньги под отчет. Этот список должен быть утвержден приказом или распор-ем руков-ля. В него должны входить только пост-но работ-е на предпр-ии лица, либо вып-щие разовые работы по договорам подряда.

При проверке след-ет уст-ть не выд-лись ли деньги под отчет лицам, имевшим зад-сть по ранее получ-м суммам.

Зак-сть и целесообр-ть расх-в по подотч-м суммам провер-т путем сопост-я данных аванс-х отч-тов и прилож-х к ним док-в на оплату налич-ми погр.-разгр. работ, других услуг, а также на оплату приобр-х МЦ с пок-лями док-тов, подтвержд-х факт-е пост-е ценностей на склад. Для этого слич-т счета, тов-е чеки с накл-ми на оприх-е, с книгами и карт-ми складского учета, отчетами и книгами движ-я прод-в и матер-в.

При проверке оплаты погр.-разгр-х работ уст-ся прав-ть начисл-ий ОТ и удержаний ПН.

Основные задачи контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками: 1) проверка достоверности и законности учётных данных о состоянии расчётов. 2) проверка соблюдения расч-фин дисциплины и её влияние на пл-способность предприятия. 3) установление реальности задолженности.

Проверка начинается с установ-я наличия правильности оформл-ия д-в, отражающих права и обязанности сторон о поставке МЦ и выполнению кап. строительства.

В ходе проверки надо установить, правильно ли отражены по статьям баланса соотв. задолженности. Для этого сличают остатки по каж-му виду расч-ов на одну и ту же дату по датам аналит. учёта с остатками по синтетич. сч 60 гавн. книги и баланса. При наличии расхождений следует проверить реальность и док-ую обоснованность зад-сти по кажд. поставщику и подрядчику. Такие расхождения могут быть следствием запущенности учёта либо рез-ом злоупотреблений. Каждая сумма ДЗ и КЗ на отдельных счетах рассматривается с т. зр-ия причины и давности образ-ия долга, реальности получения.

При ревизии ДЗ и КЗ различают следующие её категории: 1) текущая -- зад-ть вытекает из усанов-ых форм расчётов и явл-ся неизбежной в хоз. деят-ти 2) неоплаченная в срок -- это зад-ть с истекшим сроком оплаты, кот. д.быть погашена. Надо выявить причины её непогашения в установ-е сроки 3) з-сть с истекшим сроком исковой давности – опр-ся путём сопоставления сроков возникновения права на иск и сроков иска уст-ых закон-ом. Исковая давность исчисляется с момента возникновения права на предъявление иска. Проверяют, направлялись ли письма-напоминания о необходимости погаш-ия долга, выставлялись ли претензии, переданы ли мат-лы для предъявления иска; 4) спорная – зад-ть по претензиям предъ-м поставщикам и подряд., или переданным в суд. Проверяют копии исков заявителей и расписок о приёме дел на рассмотр. судом. Обращают внимание на явно необоснованные иски, составляемые с расчётом, чтобы использовать отказ суда и списать зад-ть на убытки; 5) безнадёжная – после отказа в удовлетворении иска судом, следует выяснить причины отказа, особенно, если отказ вызван истечением срока исковой давности, необоснованностью, неправильным ведением дел.

Выявленные факты рекомендуется обобщить в ведомости имеющей след. реквизиты: 1) наимен. Д-ра, 2) синт. счёт, 3) дата возникновения зад-ти, 4) причина образов-ия зад-ти, 5) характер зад-ти, сумма, 6)принятые меры о урегулировании.

Следует установить, проводилась ли инв-ия расчётов, ознакомиться с её результатами, при необходимости провести встречную проверку расчётов. Без проведения инв-ии не допускается списание убытков по невостр-ой зад-ти. При инв-ии расчётов составляется акт с обязательными подписями рук-лей и гл. бухов, печатей обеих организаций, иначе он не имеет юр. силы.

При сверке может оказаться, что зад-ть стала нереальной: -предприятие ликвидировано а правоприемника нет, -пропущен срок исковой давности, -дебитор не признаёт полностью своего долга.

В таких случаях в бухг. д.б. составлены списки на безнадёжную ДЗ, а возле сумм указываться причины нереальности долга. Эти списки д.б. представлены центральной инв-ой комиссии, и только после этого, по распоряжению руководителя списываться на соотв. счета(80,81,82,88).