К-т 76 на дополнительные расходы.

Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов, то акции приходуют по полной сумме фактических затрат, а не оплаченная часть отражается как кредиторская задолженность:

Д-т 06 К-т 51 – на оплаченную сумму

Д-т 06 К-т 76 – на сумму задолженности.

Акции могут быть оплачены и путем передачи имущества согласно учредительному договору. Это отражается в учете следующими проводками:?

Д-т 06 К-т 47.48 – на стоимость передаваемого имущества или покупную стоимость акции

Д-т 47, 48 К-т 01, 04, 10, 12 и др. – на первоначальную, фактическую стоимость передаваемого имущества.

Д-т 02, 05, 13 К-т 47, 48 - на сумму начисленного износа.

Учет дивидендов по акциям в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 76 К-т 80 начисление доходов

Д-т 51, 52 К-т 76 поступление доходов

Дивиденды по акциям облагаются налогом на прибыль, который удерживается у источника выплаты доходов, поэтому объявленную сумму дивидендов при исчислении следует уменьшить на сумму налога (15 %).

Реализация акций оформляется следующими проводками

Д-т 76 К-т 48 на проданную стоимость

Д-т 48 К-т 06 на балансовую стоимость акции.

Расходы в виде разницы между проданной и балансовой стоимостью включаются в состав внереализационных доходов и подлежат налогообложению по действующему законодательству.

Облигация – это ЦБ, подтверждающая обязательство эмитента возместить владельцу ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного %.

Облигации бывают государственные и частные, именные и на предъявителя, %-ые и без %-ые, свободнообращающиеся и с ограниченным кругом обращения.

Основным отличием облигаций от акций, является то, что они не дают права на участие в управлении АО, предприятием.

Приобретенные долговые ЦБ приходуют по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению.

Операции по приобретению облигаций отрааются:

Д-т 76 К-т 51,52 на сумму денежных средств, перечисленных в уплату облигаций.

Д-т 58,06 К-т 76 на покупную стоимость облигации

Сумму начисленных % отражают по Д-т 76 К-т 80.

Одновременно с начислением % часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью относят на финансовый результат предприятия:

Д-т 58,06 К-т 80 если покупная стоимость ниже номинальной

Д-т 80 К-т 58, 06 если выше.

Погашение или продажа облигаций отражается:

Д-т 48 К-т 06, 58 списывается номинальная стоимость

Д-т 51, 52 К-т 48 отражается выручка от реализации или сумма погашения стоимость

Д-т 48 К-т 80 прибыль от погашения или реализации облигаций

Или

Д-т 80 К-т 48 убытки

Д-т 51, 52 К-т 76 зачисляется сумма дохода от облигаций.

Вопрос 20. Учет капитальных вложений их документальное оформление и оценка. Хозяйственный и подрядный способ капиталовложений. Источники финанс-ния.

Титульные списки – перечень объектов, намеченных к строительству. Проектно-сметная документация определяет, что именно должно быть построено и сколько средств необходимо. Основа: технический проект, рабочий чертеж и спецификация. Сметно-финансовые расчеты – объем капитальных вложений. Сводная смета – общая стоимость строительства (сметная стоимость). Она определяется по прейскурантам действующих цен. После ввода объектов их сметная стоимость становится инвентарной стоимостью (затраты на строительство + прочие капитальные работы). После окончания строительства на прочие капитальные работы производится перерасчет инвентарной стоимости. В качестве оценки могут быть использованы договорные цены (сметная стоимость СМР, часть прочих работ, относящихся к деятельности подрядчика и часть общего резерва средств на непредвиденные затраты). При ведении строительства хозяйственным способом оценка производится по фактической себестоимости. Плановая себестоимость определяется путем исключения из сметной стоимости суммы плановых накоплений и установленного застройщику задания по снижению себестоимости работ.

Хозяйственный способ – сч. 08/1 – строительство и приобретение ОС. 08/2 – затраты, не увеличивающие стоимости ОС. Затраты, не увеличивающие стоимости ОС списываются за счет источников финансирования: Д-т 81 К-т 08 или Д-т 88 К-т 08 или Д-т 96 К-т 08.

Статьи: 1) материалы; 2) основная зарплата рабочих; 3) затраты на эксплуатацию машин и механизмов; 4) накладные расходы.

1. Материалы по фактической стоимости, ТЗР учитывается отдельно от материальных ценностей. Текущий учет материалов ведется по планово-расчетным ценам с отдельным учетом отклонений фактической себестоимости. Отклонения ежемесячно списываются на сч.08.

2. Зарплата учитывается только основная. Дополнительная учитывается в составе накладных расходов.

3. При использовании собственных машин застройщики учитывают зарплаты на их содержание на сч. 25. Затем ежемесячно списывают Д-т 08 К-т 25. Между отдельными объектами они распределяются пропорционально объемам выполненных работ или отработанного времени.

4. Накладные расходы связаны с организацией и обслуживанием строительства производства. По строительным работам они исчисляются в сметах технического проекта и устанавливаются в % к стоимости прямых затрат. ПО окончании месяца: Д-т 08 К-т 26.

Издержки на возведение и разборку временных сооружений – это нетитульнаые сооружения. По окончании строительства себестоимость временных сооружений списывается: Д-т 12/3 (МБП) К-т 30/2.

При подрядном способе затраты сводятся в основном к расходам на оплату счетов. Акт приемки проектной продукции: Д-т 08 К-т 60.

Акт государственной приемочной комисси.

Оприходование объекта: Д-т 01 К-т 08.

Источники финансирования:

- собственные (амортизационный фонд и прибыль (ФН)

- кредиты банка долгосрочные

- бюджетные ассигнования.

Вопрос 21. Бухгалтерская отчетность, ее содержание и порядок составления. Этапы работ. Инвентаризация.

Отчетность – это система взаимосвязанных показателей, характеризующих условия и результаты работы за отчетный период.

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Актив – 2 раздела. Первый - «Внеоборотные активы» и второй – «Оборотные активы.

Форма № 2 «отчет о прибылях и убытках»:

1) выручка (минус НДС, акцизы);

2) себестоимость;

3) коммерческие расходы;

4) управленческие расходы;

5) прибыль (убыток);

6) процент к получению;

7) доходы от участия в других организациях;

8) прочие операционные доходы;

9) прочие операционные расходы;

10) внереализационные доходы;

11) внереализациооные расходы;

12) прибыль (убыток) отчетного периода (5+6-7+8+9-10+11-12)

13) налог на прибыль

14) использование прибыли

15) нераспределена прибыль (13-14-15)

В форме № 3 «отчет о движении фондов и других средств» отражается расшифровка состава и движения фондов накопления в течении года. Полученные убытки подлежат списанию в 2000 году за счет источников собственных средств.

Фома № 4 «Отчет о движении денежных средств». Показывается движение денежных средств в наличной и безналичной формах (счета 50,51,52,55).